Qu’est-ce qu’une organisation 501(C)(3) ?
La section 501(c)(3) est une partie du Code des revenus internes des États-Unis (IRC) et une catégorie fiscale spécifique pour les organisations à but non lucratif. Les organisations qui répondent aux exigences de la section 501(c)(3) sont exonérées de l’impôt fédéral sur le revenu. Bien que l’Internal Revenue Service (IRS) reconnaisse plus de 30 types d’organisations à but non lucratif, les organisations qui remplissent les conditions de la section 501(c)(3) sont uniques car les dons faits à ces organisations sont déductibles des impôts pour les donateurs.
Points clés à retenir
- La section 501(c)(3) est une partie du Code des revenus internes des États-Unis (IRC) et une catégorie fiscale spécifique pour les organisations à but non lucratif.
- Les organisations qui répondent aux exigences de la section 501(c)(3) sont exonérées de l’impôt fédéral sur le revenu.
- Bien que l’Internal Revenue Service (IRS) reconnaisse plus de 30 types d’organisations à but non lucratif, les organisations qui remplissent les conditions de la section 501(c)(3) sont uniques car les dons faits à ces organisations sont déductibles des impôts pour les donateurs.
En général, il existe trois catégories d’organisations qui peuvent être éligibles à la catégorie fiscale décrite à la section 501(c)(3) de l’IRC : les organisations caritatives, les églises et organisations religieuses, et les fondations privées. Les règles énoncées à la section 501(c)(3) sont réglementées par le département du Trésor américain par l’intermédiaire de l’Internal Revenue Service (IRS).
Comment fonctionne une organisation 501(c)(3)
Pour être considérée comme une organisation caritative par l’IRS, une organisation doit fonctionner exclusivement dans l’un de ces buts : charitable, religieux, éducatif, scientifique, littéraire, tests pour la sécurité publique, promotion de la compétition sportive amateur nationale ou internationale, et prévention de la cruauté envers les enfants ou les animaux. En outre, l’IRS définit les activités « caritatives » comme le soulagement des pauvres, des personnes en détresse ou des défavorisés ; l’avancement de la religion ; l’avancement de l’éducation ou de la science ; l’érection ou l’entretien d’édifices, de monuments ou d’ouvrages publics ; l’allégement du fardeau du gouvernement ; l’atténuation des tensions dans les quartiers ; l’élimination des préjugés et de la discrimination ; la défense des droits de l’homme et des droits civils garantis par la loi ; et la lutte contre la dégradation de la communauté et la délinquance juvénile.
Pour être exonérée d’impôt en vertu de l’article 501(c)(3), une organisation ne doit pas servir des intérêts privés, y compris les intérêts du créateur, de sa famille, des actionnaires de l’organisation, d’autres personnes désignées ou d’autres personnes contrôlées par des intérêts privés. Aucun des revenus nets de l’organisation ne peut être utilisé au profit d’un actionnaire privé ou d’un particulier ; tous les revenus doivent être utilisés uniquement pour l’avancement de sa cause caritative.
Il lui est également interdit d’utiliser ses activités pour influencer la législation de manière substantielle, notamment en participant à des activités de campagne visant à soutenir ou à refuser un candidat politique particulier. Il n’est généralement pas autorisé à exercer des activités de lobbying (sauf dans les cas où ses dépenses sont inférieures à un certain montant).
Les personnes employées par l’organisation doivent être payées uniquement sur la base de la juste valeur marchande que requiert la fonction, sans attente de primes ou de rémunération.
Pour rester exonérée d’impôt en vertu de l’article 501(c)(3), une organisation est également tenue de rester fidèle à son objectif fondateur. Si une organisation a déjà signalé à l’IRS que sa mission est d’aider les personnes moins privilégiées à accéder à un enseignement supérieur, elle doit maintenir cet objectif. Si elle décide de s’engager dans une autre vocation – par exemple, l’envoi de secours aux familles déplacées dans les pays frappés par la pauvreté – l’organisation 501(c)(3) doit d’abord notifier à l’IRS son changement d’activité afin d’éviter la perte de son statut d’exonération fiscale.
Bien que certains revenus commerciaux non liés soient autorisés pour une organisation relevant de l’article 501(c)(3), l’organisme de bienfaisance exonéré d’impôt ne peut pas recevoir de revenus importants provenant d’activités commerciales non liées. Cela signifie que la majorité des efforts de l’entreprise doivent être consacrés à son objectif exonéré en tant qu’organisation à but non lucratif. Toute activité commerciale non liée à la vente de marchandises ou de biens de location doit être limitée.
Bien que les organisations qui répondent aux exigences de la section 501(c)(3) soient exemptées de l’impôt fédéral sur le revenu, elles sont tenues de retenir l’impôt fédéral sur le revenu sur les chèques de paie de leurs employés. Il y a quelques exceptions à cette règle de retenue, par exemple si l’employé gagne moins de 100 $ au cours d’une année civile.
Considérations particulières
Les organisations qui répondent aux exigences de la catégorie fiscale 501(c)(3) peuvent être classées en deux catégories : les organisations caritatives publiques et les fondations privées. La principale distinction entre ces deux catégories est la manière dont elles obtiennent leur soutien financier.
Un organisme de bienfaisance public est une organisation à but non lucratif qui reçoit une partie importante de ses revenus ou de ses recettes du grand public ou du gouvernement. Au moins un tiers de ses revenus doit provenir de dons du grand public (y compris des particuliers, des sociétés et d’autres organisations à but non lucratif). Si un particulier fait un don à une organisation considérée par l’IRS comme une organisation caritative publique, il peut bénéficier de certaines déductions fiscales en tant que donateur, ce qui peut l’aider à réduire son revenu imposable. En règle générale, les dons à une organisation caritative publique exonérée d’impôt en vertu de l’article 501(c)(3) sont déductibles pour un particulier jusqu’à 50 % de son revenu brut ajusté (RBA).
Une fondation privée est généralement détenue par un individu, une famille ou une société, et obtient la plupart de ses revenus d’un petit groupe de donateurs. Les fondations privées sont soumises à des règles et réglementations plus strictes que les organismes caritatifs publics. Toutes les organisations relevant de l’article 501(c)(3) sont automatiquement classées comme des fondations privées, sauf si elles peuvent prouver qu’elles répondent aux normes de l’IRS pour être considérées comme des organismes caritatifs publics. La déductibilité des contributions à une fondation privée est plus limitée que celle des dons à un organisme caritatif public.
Pour demander l’exonération d’impôt en vertu de l’article 501(c)(3), la plupart des organisations à but non lucratif sont tenues de déposer le formulaire 1023 ou le formulaire 1023-EZ dans les 27 mois suivant la date de leur constitution. L’organisation caritative doit inclure son article d’incorporation et fournir des documents qui prouvent que l’organisation n’opère qu’à des fins d’exonération.
Cependant, toutes les organisations qui remplissent les conditions requises pour la catégorie fiscale ne doivent pas nécessairement soumettre le formulaire 1023. Par exemple, les organismes de bienfaisance publics qui gagnent moins de 5 000 $ de revenus par an sont exemptés de l’obligation de remplir ce formulaire. Même si ce n’est pas obligatoire, elles peuvent choisir de remplir le formulaire pour s’assurer que les dons faits à leur organisation seront déductibles des impôts pour les donateurs.