Définition de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Qu’est-ce qu’une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ?

Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe de consommation appliquée à un produit lorsque la valeur est ajoutée à chaque étape de la chaîne d’approvisionnement, de la production au point de vente. Le montant de la TVA que l’utilisateur paie porte sur le coût du produit, moins les coûts des matériaux utilisés dans le produit qui ont déjà été taxés.

Plus de 160 pays dans le monde utilisent la taxe sur la valeur ajoutée, et c’est dans l’Union européenne qu’on la trouve le plus souvent. Néanmoins, elle n’est pas sans susciter la controverse. Les partisans de cette taxe affirment qu’elle permet d’augmenter les recettes publiques sans pénaliser la réussite ou la richesse, comme le font les impôts sur le revenu, et qu’elle est plus simple et plus standardisée qu’une taxe de vente traditionnelle, avec moins de problèmes de conformité. Les critiques accusent la TVA d’être essentiellement une taxe régressive qui accroît la pression économique sur les contribuables à faible revenu et ajoute également des charges bureaucratiques pour les entreprises.

La taxe sur la valeur ajoutée est basée sur la consommation des contribuables plutôt que sur leurs revenus. Contrairement à l’impôt progressif sur le revenu, qui frappe davantage les hauts revenus, la TVA s’applique de la même manière à chaque achat.

Points clés à retenir

• Une taxe sur la valeur ajoutée, ou TVA, est ajoutée à un produit à chaque point de la chaîne d’approvisionnement où la valeur est ajoutée.
• Les partisans de la TVA affirment qu’elle augmente les recettes de l’État sans pénaliser la réussite ou la richesse, tandis que ses détracteurs affirment qu’elle accroît la pression économique sur les contribuables à faible revenu et les charges bureaucratiques sur les entreprises.
• Bien que de nombreux pays industrialisés appliquent une taxe sur la valeur ajoutée, les États-Unis n’en font pas partie.

Comment fonctionne une taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Une TVA est prélevée sur la marge brute à chaque point du processus de fabrication-distribution-vente d’un article. La taxe est évaluée et perçue à chaque étape, contrairement à une taxe sur les ventes, qui n’est évaluée et payée par le consommateur qu’à la toute fin de la chaîne d’approvisionnement. 

Disons, par exemple, que Dulce est un bonbon coûteux fabriqué et vendu dans le pays d’Alexia. Alexia a une taxe sur la valeur ajoutée de 10 %. Voici comment la TVA fonctionnerait :

1. Le fabricant de Dulce achète les matières premières pour 2,00 $, plus une TVA de 20¢ – payable au gouvernement d’Alexia – pour un prix total de 2,20 $.
2. Le fabricant vend ensuite Dulce à un détaillant pour 5,00 $, plus une TVA de 50 ¢, soit un total de 5,50 $. Cependant, le fabricant ne verse que 30 cents à Alexia, ce qui correspond à la TVA totale à ce stade, moins la TVA antérieure facturée par le fournisseur de matières premières. Il est à noter que les 30 cents correspondent également à 10 % de la marge brute de 3,00 $ du fabricant.
3. Enfin, le détaillant vend Dulce aux consommateurs pour 10 $ plus une TVA de 1 $ pour un total de 11 $. Le détaillant verse 50 ¢ à Alexia, ce qui correspond à la TVA totale à ce stade (1 $), moins les 50 ¢ de TVA antérieure facturés par le fabricant. Les 50 cents représentent également 10 % de la marge brute du détaillant sur Dulce.

Historique de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La grande majorité des pays industrialisés qui composent l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) ont un système de TVA. Les États-Unis restent la seule exception notable. 

La plupart des pays industriels disposant d’une TVA ont adopté leur système dans les années 1980. Les résultats ont été mitigés, mais il n’y a certainement pas de tendance parmi les pays appliquant une TVA à avoir de petits déficits budgétaires ou une faible dette publique. Selon une étude du Fonds monétaire international, toute nation qui passe à la TVA ressent initialement l’impact négatif de la réduction des recettes fiscales malgré son potentiel de recettes plus important à l’avenir. 

La TVA a acquis une connotation négative dans certaines parties du monde où elle a été introduite, blessant même politiquement ses partisans. Aux Philippines, par exemple, le sénateur Ralph Recto, principal partisan de la TVA au début des années 2000, a été démis de ses fonctions par l’électorat lorsqu’il s’est présenté à sa réélection. Cependant, dans les années qui ont suivi sa mise en place, la population a fini par accepter la taxe. Recto a fini par retrouver le chemin du Sénat, où il est devenu le partisan d’une TVA élargie.

En 2009, la France a mis en œuvre une réduction considérable de ses taux de TVA – près de 75 %, passant d’un taux de 19,6 % à 5,5 %. 

Les pays industrialisés qui ont adopté un système de TVA ont obtenu des résultats mitigés, une étude notant que tout pays qui change de système ressent initialement les effets négatifs d’une réduction des recettes fiscales.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et taxe sur les ventes

La TVA et les taxes sur les ventes peuvent générer le même montant de recettes ; la différence réside dans le moment où l’argent est versé – et par qui. Voici un exemple qui suppose (encore une fois) une TVA de 10 % :

• Un agriculteur vend du blé à un boulanger pour 30 cents. Le boulanger paie 33 ¢ ; les 3 ¢ supplémentaires représentent la TVA que l’agriculteur envoie au gouvernement.
• Le boulanger utilise le blé pour faire du pain et vend un pain à un supermarché local pour 70 ¢. Le supermarché paie 77 ¢, y compris une TVA de 7 ¢. Le boulanger envoie 4 ¢ au gouvernement ; les 3 ¢ restants ont été payés par l’agriculteur.
• Enfin, le supermarché vend le pain à un client pour 1 $. Sur les 1,10 $ payés par le client, ou le prix de base plus la TVA, le supermarché envoie 3 ¢ au gouvernement.

Tout comme il le ferait avec une taxe de vente traditionnelle de 10 %, le gouvernement reçoit 10 cents sur une vente d’un dollar. La TVA diffère en ce sens qu’elle est payée à différents points de la chaîne d’approvisionnement : l’agriculteur paie 3 cents, le boulanger 4 cents et le supermarché 3 cents.

Cependant, une TVA offre des avantages par rapport à une taxe de vente nationale. Elle est beaucoup plus facile à suivre. La taxe exacte prélevée à chaque étape de la production est connue. Avec une taxe sur les ventes, le montant total est rendu après la vente, ce qui rend difficile son affectation à des étapes de production spécifiques. En outre, comme la TVA ne taxe que chaque valeur ajoutée – et non la vente d’un produit en soi -, on est assuré que le même produit n’est pas doublement taxé.

Considérations particulières

Le remplacement de l’actuel système d’impôt sur le revenu par une TVA fédérale a fait l’objet de nombreux débats aux États-Unis. Les partisans de cette solution affirment qu’elle augmenterait les recettes de l’État, contribuerait à financer les services sociaux essentiels et réduirait le déficit fédéral. Plus récemment, une TVA a été préconisée par le candidat démocrate à la présidence Andrew Yang.

En 1992, le Bureau du budget du Congrès a réalisé une étude économique sur la mise en place d’une TVA. À l’époque, le CBO a conclu qu’une TVA n’ajouterait que 150 milliards de dollars de recettes annuelles, soit moins de 3 % de la production nationale. Si l’on ajuste 150 milliards de dollars à ceux de 2020, cela donne un peu moins de 275 milliards de dollars ; 3 % du produit intérieur brut (PIB) du troisième trimestre de 2019, qui s’élève à 21,53 billions de dollars, donne un peu plus de 650 milliards de dollars. En utilisant ces approximations, on peut estimer qu’une TVA pourrait rapporter entre 250 et 500 milliards de dollars de recettes au gouvernement.

Bien sûr, ces chiffres ne tiennent pas compte de tous les impacts extérieurs d’un système de TVA. Une TVA modifierait la structure de la production aux États-Unis, car toutes les entreprises ne seront pas en mesure d’absorber la hausse du coût des intrants. On ignore si les recettes supplémentaires serviraient de prétexte pour emprunter davantage d’argent – ce qui a été historiquement prouvé en Europe – ou pour réduire les taxes dans d’autres domaines (ce qui rendrait potentiellement la TVA neutre sur le plan budgétaire).

Le Baker Institute, en collaboration avec Ernst & Young, a réalisé une analyse macroéconomique de la TVA en 2010. Les trois principales conclusions étaient que la TVA réduirait les dépenses de détail de 2 500 milliards de dollars sur dix ans, que l’économie pourrait perdre jusqu’à 850 000 emplois rien que la première année et que la TVA aurait des « effets de redistribution importants » qui porteraient préjudice aux travailleurs actuels. 

Trois ans plus tard, dans un rapport de la Brookings Institution datant de 2013, William Gale et Benjamin Harris ont proposé une TVA pour aider à résoudre les problèmes fiscaux du pays au sortir de la Grande Récession. Ils ont calculé qu’une TVA de 5 % pourrait réduire le déficit de 1 600 milliards de dollars sur 10 ans et augmenter les recettes sans fausser les choix d’épargne et d’investissement. 

Avantages et inconvénients d’une taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

En plus des arguments fiscaux, les partisans d’une TVA aux États-Unis suggèrent que le remplacement du système actuel d’impôt sur le revenu par une TVA fédérale aurait d’autres effets positifs.

Pour

• La substitution d’une TVA à d’autres taxes permettrait de combler les lacunes fiscales.

• Une TVA incite davantage à gagner de l’argent qu’un impôt progressif sur le revenu.

Contre

• Une TVA crée des coûts plus élevés pour les entreprises.

• Elle encourage l’évasion fiscale.

• Elle entre en conflit avec la capacité des gouvernements nationaux et locaux à fixer leur propre niveau de taxe sur les ventes.

• Les coûts répercutés entraînent des prix plus élevés, ce qui constitue une charge particulière pour les consommateurs à faibles revenus.

Pour : Supprimer les échappatoires fiscales

Les partisans de la TVA font valoir que non seulement une TVA simplifierait grandement le code fiscal fédéral complexe et augmenterait l’efficacité de l’Internal Revenue Service (IRS), mais qu’elle rendrait également beaucoup plus difficile l’évasion fiscale. Une TVA permettrait de collecter des recettes sur tous les biens vendus en Amérique, y compris les achats en ligne. Malgré les efforts déployés pour combler les lacunes fiscales qui permettent aux sociétés Internet d’éviter de faire payer des taxes aux clients dans les États où elles n’ont pas d’activité de brique et de mortier, les taxes impayées sur les ventes en ligne coûtent aux États des milliards de dollars en revenus potentiels qui pourraient financer les écoles, les services de police et d’autres services.

Pro : Une incitation plus forte à gagner

Si une TVA supplante l’impôt américain sur le revenu, elle élimine la plainte contre ces systèmes fiscaux progressifs qui découragent les poursuites : Les citoyens conservent une plus grande partie de l’argent qu’ils gagnent et ne sont concernés par les taxes que lorsqu’ils achètent des biens. Ce changement ne confère pas seulement une plus grande incitation à gagner, il encourage également l’épargne et décourage les dépenses frivoles (en théorie).

Contre : des coûts plus élevés pour les entreprises

Les opposants notent toutefois de nombreux inconvénients potentiels d’une TVA, notamment des coûts accrus pour les propriétaires d’entreprises tout au long de la chaîne de production. Comme la TVA est calculée à chaque étape du processus de vente, la seule comptabilité entraîne une charge plus importante pour l’entreprise, qui répercute ensuite le coût supplémentaire sur le consommateur. Elle devient plus complexe lorsque les transactions ne sont pas seulement locales mais internationales. Les différents pays peuvent avoir des interprétations différentes sur la manière dont la taxe est calculée. Non seulement cela ajoute une couche supplémentaire à la bureaucratie, mais cela peut également entraîner des retards inutiles dans les transactions.

Contre : Encourager l’évasion fiscale

En outre, si un système de TVA est plus simple à maintenir, il est plus coûteux à mettre en œuvre. L’évasion fiscale peut toujours se poursuivre, voire se généraliser, si le grand public ne lui apporte pas son soutien inconditionnel. Les petites entreprises, en particulier, peuvent se soustraire au paiement de la TVA en demandant à leurs clients s’ils ont besoin d’un reçu, en ajoutant que le prix du produit ou du service acheté est inférieur si aucun reçu officiel n’est délivré.

Contre : Conflits avec les gouvernements nationaux et locaux

Aux États-Unis, une TVA fédérale pourrait également créer des conflits avec les gouvernements des États et les collectivités locales du pays, qui fixent actuellement leurs propres taxes de vente à des taux variables.

Contre : des prix plus élevés – surtout pour les consommateurs à faible revenu

Les critiques notent également que les consommateurs finissent généralement par payer des prix plus élevés avec une TVA. Alors que la TVA répartit théoriquement la charge fiscale sur la valeur ajoutée d’un bien tout au long de la chaîne d’approvisionnement, de la matière première au produit final, dans la pratique, les coûts accrus sont généralement répercutés sur le consommateur.

Les consommateurs les plus aisés pourraient finalement bénéficier du remplacement de l’impôt sur le revenu par une TVA. Comme pour les autres impôts forfaitaires, l’impact d’une TVA serait moins ressenti par les riches et plus lourdement supporté par les pauvres, qui consacrent un pourcentage plus important de leur salaire net aux produits de première nécessité. En bref, les consommateurs à faibles revenus paieraient une proportion beaucoup plus élevée de leurs revenus en impôts avec un système de TVA, comme le font les critiques, dont le Centre de politique fiscale. Cette situation pourrait être atténuée dans une certaine mesure si le gouvernement excluait de la TVA certains biens ménagers ou denrées alimentaires nécessaires ou s’il accordait des rabais ou des crédits aux citoyens à faibles revenus pour compenser les effets de la taxe.