Qu’est-ce qu’un compte Contra ?
Un compte de contrepartie est utilisé dans un grand livre général pour réduire la valeur d’un compte lié lorsque les deux sont compensés ensemble. Le solde naturel d’un compte de contrepartie est l’inverse du compte associé. Si un débit est le solde naturel enregistré dans le compte associé, le compte de contrepartie enregistre un crédit.
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Comprendre les comptes Contra
Les comptes de contrepartie figurent dans le même état financier que le compte associé. Par exemple, un compte de contrepartie des comptes à recevoir est un compte de contrepartie des actifs. Ce type de compte pourrait être appelé provision pour créances douteuses ou réserve pour créances douteuses. Le solde de la provision pour créances douteuses représente le montant en dollars du solde des comptes débiteurs courants dont on s’attend à ce qu’ils soient irrécouvrables. Le montant est indiqué sur le bilan dans la section de l’actif immédiatement sous les comptes débiteurs. Le montant net de ces deux chiffres est généralement reporté sur une troisième ligne.
Points clés à retenir
- Un compte de contrepartie est un compte utilisé dans un grand livre général pour réduire la valeur d’un compte lié.
- Ils sont utiles pour préserver la valeur historique d’un compte principal tout en présentant une diminution ou une réduction de valeur dans un compte de contrepartie séparé qui correspond à la valeur comptable actuelle.
- Les comptes de contrepartie sont présentés dans le même état financier que le compte associé, apparaissant généralement directement en dessous de celui-ci avec une troisième ligne pour le montant net.
Les comptables utilisent des comptes de contrepartie plutôt que de réduire directement la valeur du compte d’origine afin de garder les registres de comptabilité financière propres. Si un contre-compte n’est pas utilisé, il peut être difficile de déterminer les coûts historiques, ce qui peut rendre la préparation de l’impôt plus difficile et plus longue. En gardant le montant original intact dans le compte original et en réduisant le montant dans un compte séparé, les informations financières sont plus transparentes aux fins de l’établissement des rapports financiers. Par exemple, si une pièce de machinerie lourde est achetée pour 10 000 $, ce chiffre de 10 000 $ est maintenu dans le grand livre général même si la dépréciation de l’actif est enregistrée séparément.
Les comptes de contrepartie fournissent plus de détails sur les chiffres comptables et améliorent la transparence des rapports financiers.
Enregistrement des comptes de contrepartie
Lorsqu’un compte de contre actif est enregistré pour la première fois dans une écriture de journal, la compensation est une dépense. Par exemple, une augmentation sous la forme d’un crédit pour provisionner des comptes douteux est également enregistrée comme un débit pour augmenter la charge de créances douteuses.
Lors de la comptabilisation des actifs, la différence entre le solde du compte de l’actif et le solde du compte de contrepartie est appelée valeur comptable. Il existe deux méthodes principales pour déterminer ce qui doit être comptabilisé dans un compte de contrepartie. La méthode comptable de l’allocation permet à une entreprise d’estimer le montant qu’il est raisonnable de comptabiliser dans le compte de contrepartie. La méthode du pourcentage des ventes suppose que l’entreprise ne peut pas percevoir le paiement d’un pourcentage fixe des biens ou services qu’elle a vendus. Les deux méthodes donnent lieu à un ajustement de la valeur comptable.
Par exemple, une entreprise a 40 000 dollars de créances à la fin du mois de septembre. Elle estime que 10 % de ses créances seront irrécouvrables et procède à une écriture de crédit de 10 % x 40 000 $ = 4 000 $ dans le compte de contrepartie, la provision pour créances douteuses. Afin d’équilibrer l’écriture de journal, un débit de 4 000 $ sera effectué sur la charge de la créance douteuse. Bien que la créance ne soit pas due en septembre, l’entreprise doit toujours déclarer des pertes de crédit de 4 000 $ en tant que charge de créances douteuses dans son compte de résultat du mois. Si les créances sont de 40 000 $ et que la provision pour créances douteuses est de 4 000 $, la valeur comptable nette déclarée au bilan sera de 36 000 $.
En bref
La différence entre le solde du compte d’un actif et le solde du compte de contrepartie est connue sous le nom de valeur comptable.
Exemples de comptes de contrepartie
Un autre exemple de compte de contre actif est le compte d’amortissement cumulé qui réduit la valeur de déclaration des immobilisations. La provision pour inventaire obsolète ou la réserve pour inventaire obsolète sont également des exemples de comptes de contre-actifs. Les retours sur ventes sont un compte de produits de contrepartie car le chiffre est un montant négatif net par rapport au total des produits des ventes. Il apparaît dans le compte de résultat de l’entreprise dans la section des recettes.