Qu’est-ce qu’un trust irrévocable ?
Un trust irrévocable est un type de trust dont les termes ne peuvent être modifiés, amendés ou résiliés sans l’autorisation du ou des bénéficiaires désignés du constituant. Le concédant, ayant effectivement transféré toute la propriété des biens dans le trust, supprime légalement tous ses droits de propriété sur les biens et le trust.
En revanche, un trust révocable permet au constituant de modifier le trust, mais perd ainsi certains avantages tels que la protection des créanciers.
Important
Les trusts sont un élément important de la planification successorale, et ne sont pas uniquement destinés aux très riches.
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Comment fonctionne un trust irrévocable
Les principales raisons de la création d’un trust irrévocable sont des considérations successorales et fiscales. L’avantage de ce type de trust pour les actifs de la succession est qu’il supprime tous les incidents de propriété, ce qui retire effectivement les actifs du trust de la succession imposable du concédant. Il libère également le constituant de l’obligation fiscale sur les revenus que les actifs génèrent. Bien que les règles fiscales varient d’une juridiction à l’autre, dans la plupart des cas, le concédant ne peut pas bénéficier de ces avantages s’il est le fiduciaire du trust. Les actifs détenus dans la fiducie peuvent comprendre – sans s’y limiter – une entreprise – des actifs d’investissement, des liquidités et des polices d’assurance vie.
La création d’un trust, quel qu’en soit le type, peut être suffisamment compliquée pour qu’un avocat soit nécessaire. Les trusts sont donc considérés comme un instrument destiné aux personnes fortunées, et compte tenu des frais d’avocat que leur mise en place nécessite (quelques milliers de dollars ou plus), cela peut être vrai. Toutefois, les trusts ont leur place dans la planification successorale et patrimoniale des personnes aux moyens plus modestes. Par exemple, lorsqu’un créateur de trust ne fait pas confiance à un bénéficiaire pour recevoir une grosse somme d’argent sans règles, aucun plan de décaissement ou de considération de son utilisation.
Les trusts irrévocables sont particulièrement utiles aux personnes qui exercent des professions susceptibles de les rendre vulnérables aux poursuites judiciaires, comme les médecins ou les avocats. Une fois que les biens sont transférés à un tel trust, ils sont détenus par le trust au profit des bénéficiaires désignés. Il est donc à l’abri des jugements et des créanciers, car le trust ne sera partie à aucun procès.
Les fiducies irrévocables d’aujourd’hui sont assorties de nombreuses dispositions qui n’existaient pas dans les anciennes versions de ces instruments. Ces ajouts permettent une bien plus grande souplesse dans la gestion des trusts et la distribution des actifs. Des dispositions telles que la décantation, qui permet de transférer un trust dans un nouveau trust comportant des dispositions plus modernes ou plus avantageuses, peuvent garantir que les actifs du trust seront gérés efficacement aujourd’hui et à l’avenir. D’autres caractéristiques qui permettent au trust de changer d’état de domicile peuvent apporter des économies d’impôt supplémentaires ou d’autres avantages.
Points clés à retenir
- Un trust irrévocable est un type de trust dont les termes ne peuvent être modifiés, amendés ou résiliés sans l’autorisation du ou des bénéficiaires désignés du constituant.
- Le concédant, ayant effectivement transféré toute la propriété des biens dans le trust, supprime légalement tous ses droits de propriété sur les biens et le trust.
- Les trusts irrévocables ne peuvent pas être modifiés après leur création, ou du moins ils sont très difficiles à modifier.
- Les trusts irrévocables offrent des avantages d’abri fiscal que les trusts révocables ne peuvent pas offrir.
Types de trusts irrévocables
Les trusts irrévocables se présentent sous deux formes : Les fiducies vivantes et les fiducies testamentaires.
Une fiducie vivante, également connue sous le nom de « inter vivos » (latin pour « entre les vivants »), est créée et financée par une personne au cours de sa vie. Voici quelques exemples de fiducies vivantes :
- Fiducie d’assurance vie irrévocable
- Grantor-retained annuity trust (GRAT), spousal lifetime access trust (SLAT) et qualified personal residence trust (QPRT) (tous les types de fiducies de donation à vie)
- Charitable remainder trust et charitable lead trust (deux formes de fiducies caritatives)
En revanche, les fiducies testamentaires sont irrévocables par conception car elles sont créées après la mort de leur créateur. Ils sont financés par la succession du défunt selon les termes de son testament. La seule façon de modifier une fiducie testamentaire (ou de l’annuler) est de modifier le testament du créateur de la fiducie avant son décès.
Les bases de la confiance irrévocable
Un trust irrévocable a un constituant, un fiduciaire et un ou plusieurs bénéficiaires. Une fois que le constituant place un bien dans un trust irrévocable, il s’agit d’un don au trust et le constituant ne peut pas le révoquer. Le constituant peut dicter les conditions, les règles et l’utilisation des biens du trust avec le consentement du fiduciaire et du bénéficiaire.
Les fiducies irrévocables peuvent avoir de nombreuses applications dans la planification de la préservation et de la distribution d’une succession, notamment
- Pour bénéficier de l’exonération des droits de succession et retirer les biens imposables de la succession. Les biens transférés à une fiducie irrévocable entre vifs ne sont pas pris en compte dans la valeur brute d’une succession. Ces fiducies peuvent être particulièrement utiles pour réduire l’obligation fiscale des très grandes successions.
- Pour éviter que les bénéficiaires n’abusent des actifs, car le constituant peut fixer des conditions de distribution.
- Pour faire don de biens à la succession tout en conservant les revenus de ces biens.
- Pour retirer des actifs appréciables de la succession tout en offrant aux bénéficiaires une base d’évaluation progressive des actifs à des fins fiscales.
- Pour faire don d’une résidence principale à des enfants dans le cadre de règles fiscales plus favorables.
- Constituer une police d’assurance vie qui retirerait effectivement le produit du décès de la succession.
- Épuiser ses biens afin de pouvoir bénéficier des prestations de l’État, telles que les revenus de la sécurité sociale et Medicaid (pour les soins en maison de retraite). Ces fiducies peuvent également être utilisées pour aider à garantir les prestations et à prendre soin d’un enfant ayant des besoins particuliers en empêchant la disqualification de l’éligibilité.
Un trust irrévocable est un arrangement juridique plus complexe qu’un trust révocable. Comme le recours à un trust irrévocable peut avoir des conséquences sur l’impôt sur le revenu et les droits de succession futurs, demandez conseil à un avocat spécialisé dans les questions fiscales ou successorales.
Fiducies irrévocables et fiducies révocables
Les trusts révocables peuvent être modifiés ou annulés à tout moment tant que leur créateur est mentalement compétent. Ils offrent l’avantage de permettre à leur créateur de les annuler et de récupérer les biens détenus par le trust à tout moment avant le décès. Toutefois, ces trusts n’offrent pas la même protection contre les actions en justice ou les droits de succession que les trusts irrévocables.
Lorsqu’elles utilisent des fiducies révocables, les entités gouvernementales considèrent que tout bien détenu dans une fiducie appartient toujours au créateur de la fiducie et peut donc être inclus dans leur patrimoine à des fins fiscales ou pour bénéficier d’avantages gouvernementaux. Une fois que le créateur d’un trust révocable décède, le trust devient irrévocable.
Règles de l’acte sécurisé
La loi « Setting Every Community Up for Retirement Enhancement » (SECURE) modifie certains des avantages fiscaux des fiducies transparentes. Auparavant, certains bénéficiaires non conjoints de comptes de retraite qui avaient été placés dans un trust irrévocable pouvaient prendre leurs distributions sur leur espérance de vie. Toutefois, en vertu des règles de la loi SECURE
, certains bénéficiaires peuvent se trouver dans l’obligation d’effectuer une distribution complète avant la fin de la dixième année civile suivant l’année du décès du constituant. Encore une fois, comme les implications fiscales de cette situation peuvent être difficiles et peuvent changer avec l’adoption de nouvelles lois, il est important de consulter les conseils d’un fiscaliste ou d’un avocat spécialisé dans les successions lorsqu’on utilise un trust irrévocable.