Que sont les contrôles internes ?
Les contrôles internes sont les mécanismes, règles et procédures mis en œuvre par une entreprise pour assurer l’intégrité des informations financières et comptables, promouvoir la responsabilité et prévenir la fraude. Outre le respect des lois et règlements et la prévention des vols d’actifs ou des fraudes par les employés, les contrôles internes peuvent contribuer à améliorer l’efficacité opérationnelle en améliorant l’exactitude et la rapidité des rapports financiers.
1:19
Comment fonctionnent les contrôles internes
Les contrôles internes sont devenus une fonction commerciale clé pour chaque entreprise américaine depuis les scandales comptables du début des années 2000. Dans leur sillage, la loi Sarbanes-Oxley de 2002 a été promulguée pour protéger les investisseurs contre les activités comptables frauduleuses et améliorer l’exactitude et la fiabilité des informations fournies par les entreprises. Cette loi a eu un effet profond sur la gouvernance des entreprises, en rendant les dirigeants responsables de l’information financière et en créant une piste d’audit. Les dirigeants reconnus coupables de ne pas avoir correctement établi et géré les contrôles internes s’exposent à de graves sanctions pénales.
Importance pour les auditeurs
L’opinion de l’auditeur qui accompagne les états financiers est basée sur un audit des procédures et des registres utilisés pour les produire. Dans le cadre d’un audit, les auditeurs externes testent les processus comptables et les contrôles internes d’une entreprise et donnent un avis sur leur efficacité.
Les audits internes évaluent les contrôles internes d’une entreprise, y compris sa gouvernance et ses processus comptables. Ils garantissent le respect des lois et des règlements, ainsi que l’exactitude et la ponctualité des rapports financiers et de la collecte des données, et contribuent à maintenir l’efficacité opérationnelle en identifiant les problèmes et en corrigeant les défaillances avant qu’elles ne soient découvertes lors d’un audit externe. Les audits internes jouent un rôle essentiel dans le fonctionnement et la gouvernance d’une entreprise, maintenant que la loi Sarbanes-Oxley de 2002 a rendu les dirigeants légalement responsables de l’exactitude de leurs états financiers.
Le Congrès américain a adopté la loi Sarbanes-Oxley de 2002 pour protéger les investisseurs contre la possibilité d’activités comptables frauduleuses de la part des sociétés, qui a imposé des réformes strictes pour améliorer les informations financières des sociétés et prévenir la fraude comptable.
Efficacité opérationnelle
Il n’y a pas deux systèmes de contrôle interne identiques, mais de nombreuses philosophies fondamentales concernant l’intégrité financière et les pratiques comptables sont devenues des pratiques de gestion standard. Si les contrôles internes peuvent être coûteux, des contrôles internes correctement mis en œuvre peuvent contribuer à rationaliser les opérations et à accroître l’efficacité opérationnelle, en plus de prévenir la fraude.
Points clés à retenir
- Les contrôles internes sont les mécanismes, règles et procédures mis en œuvre par une entreprise pour assurer l’intégrité des informations financières et comptables, promouvoir la responsabilité et prévenir la fraude.
- Outre le respect des lois et règlements et la prévention des vols d’actifs ou des fraudes, les contrôles internes peuvent contribuer à améliorer l’efficacité opérationnelle en améliorant l’exactitude et la rapidité des rapports financiers.
- Les audits internes jouent un rôle essentiel dans les contrôles internes et la gouvernance d’entreprise d’une société, maintenant que la loi Sarbanes-Oxley de 2002 a rendu les gestionnaires légalement responsables de l’exactitude de leurs états financiers.
Contrôles préventifs contre contrôles de détection
Les contrôles internes comprennent généralement des activités de contrôle telles que l’autorisation, la documentation, le rapprochement, la sécurité et la séparation des tâches. Ils se divisent en deux grandes catégories : les activités de prévention et les activités de détection.
Les activités de contrôle préventif visent à dissuader les erreurs ou les fraudes de se produire en premier lieu et comprennent des pratiques approfondies en matière de documentation et d’autorisation. La séparation des tâches garantit qu’aucune personne n’est en mesure d’autoriser, d’enregistrer et de conserver une transaction financière et l’actif qui en résulte. L’autorisation des factures et la vérification des dépenses sont des contrôles internes. En outre, les contrôles internes préventifs comprennent la limitation de l’accès physique aux équipements, aux stocks, à l’argent et aux autres actifs.
Les contrôles de détectives sont des procédures de secours qui visent à attraper des objets ou des événements qui ont été manqués par la première ligne de défense. Ici, l’activité la plus importante est le rapprochement, utilisé pour comparer les ensembles de données, et des mesures correctives sont prises en cas de différences significatives. Les autres contrôles de détection comprennent les audits externes des cabinets comptables et les audits internes des actifs tels que les stocks.
Les techniques d’audit et les méthodes de contrôle de l’Angleterre ont migré vers les États-Unis pendant la révolution industrielle. Au XXe siècle, les pratiques d’audit et les méthodes de test des auditeurs ont été normalisées.
Inconvénients des contrôles internes
Quelles que soient les politiques et les procédures établies par une organisation, seule une assurance raisonnable peut être fournie quant à l’efficacité des contrôles internes et à l’exactitude des informations financières. L’efficacité des contrôles internes est limitée par le jugement humain. Une entreprise donnera souvent à son personnel de haut niveau la possibilité de passer outre les contrôles internes pour des raisons d’efficacité opérationnelle, et les contrôles internes peuvent être contournés par collusion.