Qu’est-ce qu’une vente à tempérament ?
La vente à tempérament est l’une des nombreuses approches possibles de la reconnaissance des revenus selon les règles des principes comptables généralement reconnus (GAAP). Plus précisément, cette méthode consiste à comptabiliser les produits et les charges au moment de l’encaissement des fonds plutôt qu’au moment de la vente. Selon les GAAP, il s’agit de la principale méthode de reconnaissance des produits lorsque la reconnaissance a lieu après une vente.
Points clés à retenir
- Une vente à tempérament est une forme de reconnaissance des revenus où les recettes et les dépenses sont comptabilisées au moment de l’échange d’espèces.
- Les ventes à tempérament exigent de l’acheteur qu’il effectue des paiements réguliers, c’est-à-dire des versements échelonnés.
- Cette méthode est utile pour les contribuables qui cherchent à reporter les gains en capital aux années suivantes.
- Ces types de ventes sont courants dans le secteur immobilier.
Comment fonctionne une vente à tempérament
Une méthode d’acomptes provisionnels permet de reporter partiellement toute plus-value sur les années d’imposition futures. Les ventes à tempérament exigent de l’acheteur qu’il effectue des paiements réguliers, ou des versements, sur une base annuelle, plus les intérêts si les versements doivent être effectués au cours des années d’imposition suivantes.
Avantages d’une vente à tempérament
Une vente à tempérament peut aider les vendeurs à maintenir leurs revenus dans une tranche d’imposition souhaitée en étalant leurs revenus. Ces ventes peuvent également permettre de maintenir les plus-values dans une tranche d’imposition inférieure. La vente à tempérament peut également aider les particuliers à réduire ou à éviter les primes plus élevées de la partie B de l’assurance maladie, les impôts sur le revenu net des investissements ou les impôts minimums alternatifs.
Ces types de ventes peuvent également contribuer à éviter l’imposition des prestations de sécurité sociale en maintenant les revenus à un niveau plus bas. Les avantages de ne pas reconnaître la totalité de la vente peuvent également contribuer à garantir qu’une personne peut toujours bénéficier de la totalité de la déduction des intérêts sur les prêts étudiants, détailler les déductions ou prendre d’autres déductions qui sont limitées par le revenu.
Exigences pour une vente à tempérament
Les ventes à tempérament sont utiles pour réduire l’impôt sur les plus-values, les revenus pouvant être reportés jusqu’à ce qu’ils soient imposés à des taux inférieurs. Toutefois, deux conditions doivent être remplies pour une vente à tempérament. La première est que si un actif est vendu et que les paiements seront effectués au fil du temps, au moins un paiement doit être reçu un an après l’année fiscale de la vente. La seconde est que la vente à tempérament soit enregistrée sur le formulaire 6252.
La vente à tempérament ne peut pas être utilisée lorsque le bien ou l’actif est vendu à perte ou si le bien personnel ou le bien immobilier est vendu par des marchands. La vente à tempérament ne peut pas être utilisée pour les stocks vendus dans le cours normal des affaires. De même, la vente d’actions ou d’autres titres de placement ne peut pas être utilisée pour une vente à tempérament.
Exemple de vente à tempérament
Les ventes à tempérament sont courantes sur le marché immobilier, mais elles sont réservées aux acheteurs et aux vendeurs individuels. Il est interdit aux marchands d’utiliser la méthode de déclaration des revenus par acomptes provisionnels. Les payeurs de ventes à tempérament dont le total des ventes différées est supérieur à 5 millions de dollars (pour la vente individuelle de maisons, plus de 150 000 dollars) devront inclure les intérêts sur les ventes à tempérament.
Lorsqu’il s’agit de vendre des biens immobiliers, la vente à tempérament est préférable pour les biens sans hypothèque et lorsque le vendeur est disposé à financer l’achat de l’acheteur. Cela crée un flux de revenus régulier sur plusieurs années pour le vendeur et permet de taxer la vente sur plusieurs années et non pas immédiatement après la vente. La vente à tempérament est également utile dans le cas de la vente d’actifs ou d’entreprises importantes.