Qu’est-ce que l’impôt sur le travail indépendant ?
L’impôt sur le travail indépendant est l’impôt qu’un propriétaire de petite entreprise doit payer au gouvernement fédéral pour financer l’assurance-maladie et la sécurité sociale, semblable aux impôts FICA payés par un employeur. L’impôt sur le travail indépendant est dû lorsqu’une personne a un revenu net de 400 $ ou plus en tant que travailleur indépendant au cours de l’année fiscale, ou 108,28 $ ou plus provenant d’une église exonérée d’impôt. Les travailleurs indépendants qui gagnent moins que ces seuils grâce à un travail indépendant ne doivent pas payer d’impôt. L’impôt sur le travail indépendant est calculé et déclaré sur le formulaire 1040 Schedule SE de l’IRS.
Points clés à retenir
- La taxe sur le travail indépendant est imposée pour payer la sécurité sociale et l’assurance maladie.
- Les travailleurs considérés comme indépendants sont les propriétaires uniques, les travailleurs indépendants et les entrepreneurs indépendants qui exercent un métier ou une entreprise.
- Les travailleurs indépendants qui gagnent moins de 400 dollars par an (ou moins de 108,28 dollars provenant d’une église) n’ont pas à payer la taxe.
- La loi CARES reporte le paiement de la part employeur des cotisations de sécurité sociale de 2020 à 2021 et 2022.
Comprendre la taxe sur le travail indépendant
La taxe sur le travail indépendant doit être payée par les travailleurs qui sont considérés comme indépendants. Cela inclut les propriétaires uniques, les travailleurs indépendants et les entrepreneurs indépendants qui exercent un métier ou une activité. Un membre d’une société de personnes qui exerce un commerce ou une entreprise peut également être considéré comme un travailleur indépendant par l’Internal Revenue Service. Les travailleurs indépendants doivent payer l’impôt sur le travail indépendant comme condition pour recevoir des prestations de sécurité sociale au moment de la retraite.
Dans toute entreprise, l’entreprise et l’employé sont imposés pour payer les deux principaux programmes de protection sociale : l’assurance maladie et la sécurité sociale. Lorsque les personnes sont des travailleurs indépendants, aux yeux de l’Internal Revenue Service (IRS), elles sont à la fois la société et l’employé, donc elles paient les deux parties de cet impôt.
La taxe de sécurité sociale est fixée à un taux de 6,2 % pour l’employeur et de 6,2 % pour l’employé. Par conséquent, un travailleur indépendant sera imposé au taux de 6,2 % + 6,2 % = 12,4 %, car il est considéré à la fois comme un employeur et comme un salarié. La taxe de sécurité sociale ne s’applique qu’aux premiers 137 700 $ de revenus d’un travail indépendant, pour un impôt maximum de 17 074,80 $ pour l’année fiscale 2020. Pour 2021, le revenu maximum soumis à la taxe de sécurité sociale passe à 142 800 $.
$137,700
Montant des revenus d’un travail indépendant au-delà duquel la part de l’impôt sur le travail indépendant qui paie la sécurité sociale n’est plus prélevée pour l’année fiscale 2020.
La taxe d’assurance maladie est évaluée à un taux de 1,45 % pour l’employeur et de 1,45 % pour l’employé. Par conséquent, un travailleur indépendant sera imposé à 1,45 % + 1,45 % = 2,9 %, car il est considéré à la fois comme un employeur et comme un salarié. La taxe Medicare n’a pas de limite supérieure de revenu. Le taux d’imposition total du travail indépendant est donc de 12,4 % + 2,9 % = 15,3 %. Un travailleur indépendant ayant un revenu net d’exactement 137 700 $ en 2020 devrait verser des impôts de 21 068,10 $ = 137 700 $ * 0,153.
Les personnes à revenus élevés doivent payer une taxe supplémentaire sur le travail indépendant. En raison de la loi sur les soins abordables (ACA), les revenus supérieurs à 200 000 dollars (250 000 dollars pour les couples mariés déposant une déclaration conjointe) sont soumis à une taxe supplémentaire de 0,9 % au titre de l’assurance maladie.
L’impôt sur le travail indépendant est une dépense déductible. Alors que l’impôt est prélevé sur le bénéfice d’entreprise d’un contribuable, l’IRS permet à celui-ci de compter la moitié « employeur » de l’impôt sur le travail indépendant, soit 7,65 % (calculé comme la moitié de 15,3 %), comme une déduction d’entreprise aux fins du calcul de l’impôt sur le revenu de ce contribuable.
Exemple de taxe sur le travail indépendant
Les particuliers paient généralement l’impôt sur le travail indépendant sur 92,35 % de leurs revenus nets, et non sur 100 %. Jane, qui dirige une entreprise de conseil en ressources humaines, calcule que son revenu net total pour 2020 s’élève à 200 000 dollars après déduction des frais professionnels. Sa taxe sur le travail indépendant sera calculée sur 92,35 % * 200 000 $ = 184 700 $. Ce montant est supérieur au plafond de la part de la sécurité sociale dans l’impôt sur le travail indépendant. Par conséquent, sa facture d’impôt sur le travail indépendant sera de (12,4 % * 137 700 $ = 17 074,80 $) + (2,9 % * 184 700 $ = 5 356,30 $) = 22 431,10 $.
Lorsque Jeanne remplira sa déclaration de revenus de 2020, elle pourra demander une déduction forfaitaire pour la moitié de l’impôt sur le travail indépendant, soit 22 431,10 $ ÷ 2 = 11 215,55 $. En effet, elle obtient une déduction sur la partie « employeur » (6,2 % Sécurité sociale + 1,45 % Assurance maladie = 7,65 %) de sa taxe sur le travail indépendant.
Considérations particulières
Les travailleurs indépendants ne sont pas soumis à une retenue à la source, mais l’IRS exige des contribuables qu’ils effectuent des versements trimestriels estimés afin de couvrir leur obligation fiscale en tant qu’indépendants, en plus de leur obligation fiscale fédérale et étatique. Toutefois, la loi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security), promulguée par le président le 27 mars 2020, reporte le paiement de la part de l’employeur des impôts sur le travail indépendant imputables à la sécurité sociale pour la période du 27 mars 2020 au 31 décembre 2020. Elle reporte le paiement de 50 % de ces impôts au 31 décembre 2021 et les autres 50 % au 31 décembre 2022.