Qu’est-ce que la rétention de sauvegarde ?
La retenue d’impôt de réserve est un impôt prélevé sur les revenus des investissements, à un taux d’imposition établi, au fur et à mesure que l’investisseur les retire. Pour les paiements non soumis à la retenue, les payeurs sont tenus de retenir l’impôt. La retenue d’impôt de réserve permet de garantir que les organismes publics de recouvrement des impôts, tels que l’Internal Revenue Service (IRS) ou l’Agence du revenu du Canada, seront en mesure de recevoir les impôts qui leur sont dus sur les revenus des investisseurs.
La retenue d’impôt de réserve est la méthode utilisée par l’IRS pour s’assurer qu’il perçoit les impôts sur les revenus qu’un investisseur peut avoir déjà dépensés avant que sa facture d’impôt n’arrive à échéance.
La retenue d’impôt de réserve peut être appliquée lorsqu’un investisseur n’a pas respecté les règles relatives au numéro d’identification du contribuable (NIC). Au moment où l’investisseur retire le revenu de son investissement, le montant imposé par la retenue d’impôt de réserve est remis au gouvernement, ce qui permet à l’organisme de recouvrement de l’impôt de disposer immédiatement des fonds nécessaires, mais laisse à l’investisseur un flux de trésorerie à court terme moins important.
Points clés à retenir
- La retenue d’impôt de réserve est un impôt retenu par un payeur pour les revenus d’investissement retirés.
- Une retenue d’impôt de 24 % peut être appliquée aux contribuables qui fournissent un numéro d’identification de contribuable (NIC) incorrect ou qui ne déclarent pas certains types de revenus.
- Les paiements soumis à la retenue d’impôt de réserve sont notamment les paiements d’intérêts, les dividendes et les loyers.
Comment fonctionne la retenue d’impôt de réserve
Les investisseurs tirent généralement des revenus – par exemple, des paiements d’intérêts, des dividendes, des plus-values – des actifs dans lesquels ils ont investi. Si ces revenus sont imposables au moment où ils sont perçus, les impôts dus sur les revenus d’investissement d’une année civile ne sont dus qu’une fois par an, pendant la période fiscale.
Ainsi, les investisseurs pourraient potentiellement dépenser tous leurs revenus d’investissement avant que les impôts annuels sur le revenu ne soient dus. Cela pourrait les rendre incapables de payer des impôts, laissant à l’IRS la tâche difficile et coûteuse de recouvrer les impôts dus. C’est principalement ce risque qui incite le gouvernement à exiger parfois que des retenues à la source de réserve soient prélevées par les institutions financières au moment où les revenus d’investissement sont gagnés.
Certains contribuables sont exemptés de la retenue d’impôt de réserve. Si vous avez déclaré votre nom et votre numéro d’identification fiscale (SSN) au payeur avec le formulaire W-9 et que celui-ci correspond aux documents de l’IRS, et si l’IRS ne vous a pas notifié que vous êtes soumis à la retenue d’impôt de réserve obligatoire, vous pouvez être exempté.
Considérations particulières
Les contribuables peuvent également être soumis à une retenue de sauvegarde s’ils n’ont pas fourni le bon NIC ou s’ils n’ont pas déclaré les revenus de dividendes, d’intérêts ou de ristournes à l’IRS. D’autres types de paiements sont également soumis à la retenue d’impôt de réserve, notamment les loyers, les redevances, les bénéfices, les commissions, les honoraires et autres paiements pour des travaux effectués en tant qu’entrepreneur indépendant. Les gains de jeu peuvent également faire l’objet d’une retenue d’impôt de réserve s’ils n’étaient pas soumis à la retenue d’impôt standard sur les jeux de hasard.
Si un entrepreneur ou un investisseur ne fournit pas le NIC correct pour recevoir des paiements qui doivent être déclarés sur le formulaire 1099, le payeur est tenu d’effectuer une retenue à un taux de 24 %. Les payeurs peuvent également être tenus de retenir à ce taux si l’IRS les informe que les bénéficiaires ont sous-déclaré les intérêts ou les dividendes dans leur déclaration de revenus. Dans un tel cas, le déclarant sera informé quatre fois en 120 jours de l’émission et de l’intention d’instituer une retenue d’impôt de réserve. Si le formulaire 1099 du déclarant indique une retenue d’impôt de réserve, ce montant peut être crédité sur toute déclaration d’impôt sur le revenu de l’année en question.