Qu’est-ce qu’un employé statutaire ?
Un employé statutaire est un entrepreneur indépendant qui est traité comme un employé aux fins de la retenue d’impôt s’il remplit certaines conditions. Les employeurs ne sont pas autorisés à retenir des impôts pour la plupart des entrepreneurs indépendants, mais les employés statutaires ne sont pas considérés comme un employé ou un entrepreneur indépendant au sens strict. Par conséquent, les employés statutaires peuvent recevoir à la fois des W-2 et des 1099 de leur employeur.
Points clés à retenir
- Un employé statutaire est un entrepreneur indépendant qui est considéré comme un employé aux fins de la retenue d’impôt s’il remplit certaines conditions.
- Cela signifie généralement qu’il recevra un W-2 mais qu’il n’est pas considéré comme un employé à part entière.
- Un employé statutaire reçoit généralement certains avantages fiscaux dont bénéficieraient également 1099 employés.
Comprendre les employés statutaires
Cette catégorie d’employés peut déduire les dépenses liées au travail sur l’annexe C au lieu de l’annexe A. Les employés statutaires sont généralement des vendeurs ou d’autres employés qui travaillent à la commission, mais il peut également s’agir de personnes qui fournissent des services tout en utilisant les outils ou les ressources d’une entreprise.
Le terme « statutaire » fait référence à la classification par l’Internal Revenue Service (IRS) des travailleurs qui sont soumis à une retenue d’impôt en vertu de ses règles de common law.
Les employeurs doivent retenir les cotisations de sécurité sociale et d’assurance maladie sur les salaires des employés statutaires si les trois conditions suivantes sont remplies.
- Le contrat de service stipule ou implique que la quasi-totalité des services doivent être exécutés personnellement par eux.
- Ils ne disposent pas d’un investissement substantiel dans l’équipement et les biens utilisés pour exécuter les services (autre qu’un investissement dans des installations de transport).
- Les services sont exécutés de manière continue pour le même payeur.
Un employé statutaire n’est pas une personne physique qui a fait un investissement substantiel dans l’équipement utilisé dans l’exécution des services, autre que le matériel de transport, tel qu’une voiture personnelle pour le transport dans l’exécution des services. Les règles relatives aux employés statutaires ne s’appliquent pas non plus si les services sont rendus dans le cadre d’une transaction unique qui ne fait pas partie d’une relation continue.
Il n’existe pas de statistiques indiquant le nombre de contribuables qui déposent une déclaration en tant qu’employés statutaires.
Exemples d’employés statutaires
Un employé statutaire est un individu qui entre dans l’une des catégories suivantes, telles que spécifiées par l’IRS :
- Un chauffeur qui distribue des boissons (autres que le lait) ou de la viande, des légumes, des fruits ou des produits de boulangerie, ou un chauffeur qui prend et livre le linge ou le nettoyage à sec, si le chauffeur est votre agent ou est payé à la commission
- Un agent d’assurance vie à plein temps dont l’activité principale consiste à vendre des contrats d’assurance vie ou de rente, ou les deux, principalement pour une seule compagnie d’assurance vie
- Une personne qui travaille à domicile sur des matériaux ou des biens que vous fournissez et qui doivent être retournés à vous ou à une personne que vous désignez si vous fournissez également des spécifications pour le travail à effectuer
- Un vendeur itinérant ou citadin à plein temps qui travaille pour votre compte et vous passe des commandes de grossistes, de détaillants, d’entrepreneurs ou d’exploitants d’hôtels, de restaurants ou d’autres établissements similaires (les biens vendus doivent être des marchandises destinées à la revente ou des fournitures destinées à être utilisées dans l’exploitation commerciale de l’acheteur ; le travail effectué pour vous doit être la principale activité commerciale du vendeur).
Les employés statutaires bénéficient d’une déduction fiscale plus importante pour leurs frais professionnels que les autres employés car les dépenses de l’annexe C ne sont pas soumises au seuil de 2 % du revenu brut ajusté comme le sont les dépenses de l’annexe A.
Pour en savoir plus, consultez la publication 15-A de l’IRS intitulée Employer’s Supplemental Tax Guide, qui définit les employés par rapport aux entrepreneurs indépendants en ce qui concerne les règles de retenue d’impôt.