À quoi servent les documents de l’annexe K-1 ?

À quoi servent les documents de l’annexe K-1 ?

L’annexe K-1 est un formulaire fiscal de l’Internal Revenue Service (IRS) émis chaque année pour un investissement dans des participations dans des sociétés de personnes. L’objectif de l’annexe K-1 est de déclarer la part de chaque associé dans les revenus, pertes, déductions et crédits de la société de personnes. Il sert un objectif de déclaration fiscale similaire à celui des différents formulaires 1099, qui déclarent les dividendes ou les intérêts de titres ou les revenus de la vente de titres.

L’annexe K-1 est également utilisée par les actionnaires de sociétés S, des sociétés de moins de 100 actionnaires qui sont imposées comme des sociétés de personnes. Les fiducies et les successions qui ont distribué des revenus aux bénéficiaires déposent également des annexes K-1.

Alors qu’une société de personnes n’est généralement pas soumise à l’impôt sur le revenu, les associés individuels (y compris les commanditaires) sont imposés sur leur part des revenus de la société, qu’ils soient distribués ou non.

Un K-1 est généralement délivré aux contribuables qui ont investi dans des sociétés en commandite (LP) et dans certains fonds négociés en bourse (ETF), comme ceux qui investissent dans les matières premières.

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Comprendre les documents de l’annexe K-1

Le code des impôts des États-Unis autorise l’utilisation de certaines taxes de transfert, qui transfèrent l’obligation fiscale d’une entité (comme une société de personnes) aux personnes physiques qui y ont un intérêt. D’où la présence de l’annexe K-1 : elle oblige la société de personnes à suivre la base de chaque associé (c’est-à-dire le degré de participation financière) dans l’entreprise.

Points clés à retenir

• L’annexe K-1 est un formulaire fiscal de l’Internal Revenue Service (IRS) émis chaque année pour un investissement dans une société de personnes.
• L’objectif de l’annexe K-1 est de déclarer la part de chaque associé dans les revenus, pertes, déductions et crédits de la société de personnes.
• L’annexe K-1 a un objectif similaire à celui du formulaire 1099 pour les déclarations fiscales.
• L’annexe K-1 est délivrée aux contribuables qui ont investi dans des sociétés en commandite (LP) et dans certains fonds négociés en bourse (ETF).

Une société de personnes prépare un K-1 pour avoir une idée de la part des revenus de chaque associé en fonction du montant du capital qu’il possède dans la société. La base de l’associé est augmentée des apports en capital et de sa part de revenu, tandis qu’elle est réduite de la part des pertes et des retraits éventuels de l’associé.

Toutes les versions de l’annexe K-1 sont disponibles sur le site web de l’IRS. 

Les informations financières figurant sur l’annexe K-1 de chaque partenaire sont envoyées à l’IRS avec le formulaire 1065. Les sociétés S déposent également des K-1, qu’elles accompagnent du formulaire 1120S.

L’annexe K-1 : un formulaire fiscal notoirement tardif

Bien qu’elle ne soit pas jointe à la déclaration de revenus d’un associé individuel, l’annexe K-1 est nécessaire pour qu’un associé puisse déterminer avec précision le montant des revenus à déclarer pour l’année. Malheureusement, l’annexe K-1 a tendance à avoir la réputation d’être en retard ; elle doit être reçue au plus tard le 15 mars (ou le 15e jour du troisième mois après la fin de l’année fiscale de l’entité), en fait, elle est souvent l’un des derniers documents fiscaux à être reçus par le contribuable.

Les raisons en sont multiples, mais la plus courante est la complexité du calcul des parts des partenaires, et le fait que le K-1 de chaque partenaire doit souvent être calculé individuellement. (C’était pire avant : avant la modification des règles de l’IRS en 2017, les K-1 ne devaient pas être reçus avant le 15 avril).

Pour ajouter l’insulte à l’attente préjudiciable, l’annexe K-1 peut être assez complexe et exiger des entrées multiples sur la déclaration fédérale du contribuable, y compris de telles entrées sur l’annexe A, l’annexe B, l’annexe D et, dans certains cas, le formulaire 678.

En effet, un associé peut gagner plusieurs types de revenus sur l’annexe K-1, notamment des revenus de location des biens immobiliers d’une société de personnes et des revenus provenant d’intérêts d’obligations et de dividendes en actions. Il est également possible que les revenus de l’annexe K-1 déclenchent l’impôt minimum de remplacement.