Une pénalité fiscale est appliquée à un particulier qui ne paie pas suffisamment le montant total estimé de son impôt et de sa retenue à la source. Si un particulier ne paie pas suffisamment l’impôt estimé, il peut être tenu de payer une pénalité (sur le formulaire 2210).
Pénalité de rupture de sous-paiement
Pour éviter une pénalité pour paiement insuffisant, les particuliers doivent payer soit 100 % de l’impôt de l’année précédente, soit 90 % de l’impôt de cette année, en combinant les impôts estimés et les retenues à la source.
La pénalité pour paiement insuffisant est appliquée lorsqu’un contribuable ne paie pas suffisamment ses impôts estimés ou effectue des paiements irréguliers au cours de l’année fiscale. Le formulaire 2210 de l’IRS est utilisé pour calculer le montant des impôts qu’il doit, en soustrayant le montant déjà payé des impôts estimés tout au long de l’année. Si le contribuable se rend compte qu’il a sous-payé, il doit payer la différence, plus une pénalité potentielle, qui est calculée en fonction du montant dû et de la durée de retard. En règle générale, la pénalité est de 0,5 % du montant dû, pour chaque mois de non-paiement.
Tous les contribuables qui ne paient pas suffisamment ne sont pas soumis à une pénalité, à laquelle il est possible de renoncer dans plusieurs cas de figure, notamment :
- Le montant total de l’impôt à payer par un contribuable est inférieur à 1 000 dollars.
- Le contribuable ne devait aucun impôt pour l’année précédente.
- Le contribuable a payé au moins 90 % des impôts dus.
- Le contribuable a manqué un paiement requis en raison d’un accident, d’une catastrophe ou de toute autre circonstance inhabituelle.
- Le contribuable a pris sa retraite après avoir atteint l’âge de 62 ans.
- Le contribuable est devenu invalide au cours de l’année fiscale ou au cours de l’année fiscale précédente pour laquelle les paiements estimés n’ont pas été effectués.
- Toute autre situation dans laquelle le paiement insuffisant résulte d’un motif raisonnable et non d’une négligence délibérée.
Ceux qui ne bénéficient pas de l’exception à la pénalité pour paiement insuffisant mentionnée ci-dessus peuvent néanmoins bénéficier d’une pénalité réduite, dans certaines situations. Par exemple, une personne qui passe d’un statut de célibataire à un statut de marié déposant une déclaration commune peut bénéficier d’une pénalité réduite. Une réduction peut également être accordée aux contribuables qui génèrent une part importante de leurs revenus, plus tard dans l’année civile. C’est le cas, par exemple, d’une société de placement qui est vendue en décembre, ce qui entraîne une imposition substantielle des plus-values.
Il convient de noter que les contribuables pénalisés peuvent être soumis à des taux d’intérêt sur la pénalité. Pour les contribuables autres que les sociétés, le taux de surpaiement et de sous-paiement est le taux fédéral à court terme plus trois points de pourcentage.