Ne vous faites pas piquer par des pénalités de distribution anticipée
Pour décourager les investisseurs de puiser dans leurs fonds de retraite, l’Internal Revenue Service (IRS) impose généralement une pénalité de 10 % sur les retraits anticipés. Cette pénalité s’applique aux plans 401(k), aux plans 403(b) et aux comptes de retraite individuels (IRA) pour toute personne n’ayant pas encore atteint l’âge de 59½.
Mais parfois, des difficultés financières inattendues peuvent vous obliger à retirer prématurément des actifs. Dans de rares cas – et en 2020 en raison de la pandémie (voir encadré ci-dessous) – il existe des exceptions à la pénalité de 10 % pour distribution anticipée. Ces exceptions varient selon que vous disposez d’un plan de retraite qualifié parrainé par un employeur, tel qu’un 401(k) ou 403(b), ou d’un IRA.
Parmi les quelques exceptions, citons les retraits anticipés pour les transferts sur un autre compte de retraite dans les 60 jours, les factures médicales supérieures à 10 % du revenu brut ajusté (RBA), l’invalidité totale et permanente du titulaire du compte, la distribution aux bénéficiaires après le décès du titulaire du compte et les acheteurs d’une première maison (uniquement pour les RBA, limités à 10 000 $).
Le 27 mars 2020, le président Trump a signé un projet de loi de relance d’urgence de 2 000 milliards de dollars pour les coronavirus. Il permet aux personnes touchées par la situation des coronavirus de recevoir une distribution d’urgence de 100 000 dollars sans la pénalité de 10 % que doivent normalement payer les personnes plus jeunes que 59½. Les titulaires de comptes ont également trois ans pour payer l’impôt dû sur les retraits, au lieu de le payer dans l’année en cours. Ils peuvent aussi rembourser le retrait à un plan 401(k) ou IRA et éviter de devoir payer de l’impôt, même si le montant dépasse le plafond de cotisation annuel pour ce type de compte.
En temps normal, une exception importante à la pénalité de distribution anticipée est autorisée si vous effectuez des retraits dans le cadre d’un programme de versements périodiques sensiblement égaux (PEPE). Les retraits SEPP ne sont pas autorisés dans le cadre d’un régime de retraite admissible si vous travaillez toujours pour votre employeur. Toutefois, si les fonds proviennent d’un IRA, vous pouvez commencer à effectuer des retraits SEPP à tout moment.
Quand utiliser un PEPD
Si vos besoins financiers sont à court terme, demandez-vous si les retraits du RSPE vous conviennent. Une fois que vous avez commencé à effectuer des versements au titre du RPEV, vous devez les poursuivre pendant au moins cinq ans ou jusqu’à ce que vous atteigniez l’âge de 59½, selon la dernière éventualité. Si vous ne remplissez pas cette condition, la pénalité anticipée de 10 % s’applique toujours, plus les intérêts sur les pénalités différées des années d’imposition précédentes.
Prenons l’exemple de Jane, qui a 35 ans. Après avoir commencé à effectuer des retraits dans le cadre du RPE, elle devra continuer à effectuer des retraits pendant les prochaines années 24½ jusqu’à ce qu’elle atteigne 59½. Pour Jane, l’âge de 59½ arrive après cinq ans.
Un autre exemple est celui de Harry, qui commence son programme SEPP à 57 ans. Pour Harry, le plus tôt qu’il puisse mettre fin à ses retraits du RPEV est à l’âge de 62 ans. Pour Harry, cinq ans viennent après qu’il ait atteint 59½.
Si vous résiliez ou modifiez ultérieurement votre RPEV dans les délais impartis, vous devrez payer la pénalité de 10 % sur les montants prélevés dans le cadre du programme, plus les intérêts sur les pénalités reportées des années fiscales précédentes. L’IRS autorise une exception à cette règle pour les contribuables qui décèdent (pour les retraits des bénéficiaires) ou deviennent handicapés de façon permanente.
Comment calculer le PSPE
L’IRS propose trois méthodes pour calculer les retraits du RPEV. Comme les trois calculs donnent des montants de retrait annuel différents, vous pouvez choisir celui qui correspond le mieux à vos besoins financiers. Les trois méthodes sont la méthode de l’amortissement fixe, la méthode de l’annuité et la méthode de la distribution minimale requise (DMR).
Méthode d’amortissement fixe
Selon la méthode d’amortissement, le paiement annuel sera le même pour chaque année du programme. Il est déterminé en utilisant la table d’espérance de vie choisie et un taux d’intérêt choisi (décrit ci-dessous). Pour cette méthode, le contribuable a la possibilité d’utiliser l’une des trois tables d’espérance de vie (décrites ci-dessous). Le montant annuel calculé au cours de la première année de distribution est ensuite utilisé chaque année suivante de retrait du SEPP.
Méthode de l’annuité fixe
Comme pour la méthode d’amortissement, le montant annuel selon la méthode d’annuités est le même chaque année. La somme est déterminée en divisant le solde du compte de retraite par un facteur de rente égal à la valeur actuelle d’une rente de 1 $ par an. Le facteur de rente est calculé à l’aide d’une table de mortalité fournie par l’IRS et d’un taux d’intérêt choisi, et il est basé sur l’espérance de vie unique du seul contribuable.
Méthode de la distribution minimale requise (DRM)
En utilisant la méthode de la distribution minimale requise (DMD), le paiement annuel pour chaque année est déterminé en divisant le solde du compte courant par le facteur d’espérance de vie du contribuable. Le montant du retrait annuel doit être recalculé chaque année avec le nouveau solde du compte et, par conséquent, il changera d’année en année. Le tableau d’espérance de vie choisi la première année doit continuer à être utilisé chaque année suivante.
Le montant devrait changer chaque année, mais il est toujours considéré comme « substantiellement égal » et acceptable dans le cadre du programme SEPP, à condition que cette méthode soit systématiquement suivie. Cette méthode tient compte des fluctuations du marché qui ont un impact sur le solde du compte.
Exemple de calcul du PEP
Voyons un exemple qui montre les montants annuels qui résultent de chaque méthode de calcul.
Supposons que John ait 45 ans. Il a 500 000 $ sur un compte de retraite et veut commencer à faire des retraits du RSPE. Pour les méthodes d’amortissement et d’annuités, il utilisera un taux d’intérêt de 3,98 % (supposé être de 120 % du taux fédéral à moyen terme) et son espérance de vie en célibataire de 38,8 ans. Les résultats sont les suivants :
- Méthode d’amortissement : 25 511,57 $ par an
- Méthode d’annuités : 25 227,04 $ par an
- Mode de distribution minimum : 12 886,60 $ par an
Le besoin financier de Jean au cours des prochaines années 14½ (59½ – 45) qu’il effectuera des retraits du RPEV déterminera son choix de méthode. Il doit également tenir compte de ce dont il s’attend à avoir besoin à la retraite après l’âge de 59½.
John a la possibilité de transférer une partie de son IRA vers un IRA distinct et de calculer le SEPP en fonction de ce qui reste. Cela est généralement fait pour les contribuables qui veulent laisser un pécule pour plus tard. Par exemple, si 200 000 $ sont suffisants pour couvrir les besoins de Jean, il peut transférer ce montant à un IRA distinct et prélever les retraits du RPEV sur ce compte d’IRA.
Modifications et explications de l’IRS
Avant 2002, certains contribuables ayant choisi les méthodes d’annuités fixes ou d’amortissement ont constaté que le solde de leur compte de retraite s’épuisait plus rapidement que prévu. Cela était dû au fait que le rendement de leurs investissements ne suivait pas le rythme de leurs retraits.
Selon les anciennes règles, vous deviez vous en tenir à la méthode de calcul choisie au début de votre programme SEPP, malgré la possibilité de manquer de fonds. Cela a changé en 2002 lorsque l’IRS a publié une nouvelle règle qui permettait aux contribuables de faire un changement ponctuel. Si vous commenciez à utiliser les méthodes d’annuités fixes ou d’amortissement, vous pouviez passer à la méthode RMD et ainsi diminuer vos retraits du SEPP. Une fois ce changement effectué, vous deviez continuer à utiliser la méthode RMD pour toutes les années suivantes.
Si vous êtes déjà inscrit à un programme de RSPE utilisant la méthode d’amortissement fixe ou d’annuités mais que vous souhaitez passer à la méthode RMD, consultez votre professionnel des finances.
Tableaux d’espérance de vie
Les trois tables d’espérance de vie qui peuvent être utilisées pour calculer les paiements du RPEV sont la table d’espérance de vie simple, la table d’espérance de vie uniforme et la table de survie conjointe et de dernier survivant. En général, le choix de la table est déterminé par la désignation d’un bénéficiaire de votre compte de retraite. Votre professionnel des finances devrait pouvoir vous aider à choisir la bonne table.
La loi SECURE, adoptée en décembre 2019, a apporté des modifications aux tables d’espérance de vie pour tenir compte de l’augmentation de l’espérance de vie dans tous les domaines. Par conséquent, si la méthode d’amortissement fixe ou d’annuité a été utilisée, le montant annuel peut être recalculé une fois en utilisant les nouvelles tables sans que la mise à jour soit traitée comme une modification pour le programme SEPP. Cette modification peut réduire le montant annuel requis par ces deux méthodes.
Changements de bénéficiaires
Si vous utilisez la table d’espérance de vie du conjoint et du dernier survivant pour calculer votre RRS, votre bénéficiaire est déterminé le 1er janvier. Pour calculer votre paiement de RRS pour l’année, vous utiliserez l’espérance de vie du bénéficiaire qui était sur votre compte de retraite au 1er janvier de l’année pour laquelle le calcul est fait.
Toute modification apportée après le 1er janvier est prise en considération l’année suivante, à condition que la modification soit toujours en vigueur au début de cette année. Par conséquent, si vous avez changé de bénéficiaire en cours d’année, veillez à en informer votre professionnel du secteur financier afin qu’il puisse utiliser les bonnes espérances de vie.
De plus, si vous avez plusieurs bénéficiaires, l’espérance de vie du bénéficiaire le plus âgé est utilisée pour calculer votre SEPP.
Chiffrer les taux d’intérêt
Chaque mois, l’IRS publie une décision sur les recettes dans laquelle sont indiqués certains taux d’intérêt. L’un de ces taux d’intérêt est le taux fédéral à moyen terme. Selon le Revenue Ruling-2002-62, un contribuable doit utiliser un taux allant jusqu’à 120 % du taux fédéral à moyen terme pour calculer les montants du SEPP selon les méthodes d’amortissement fixe et d’annuités. Le taux à moyen terme peut être pris à partir de l’un ou l’autre des deux mois précédant immédiatement la première distribution.
Ce taux maximum autorisé est un chiffre prudent pour les futurs revenus du compte. Il s’agit donc d’une tentative pour s’assurer que le contribuable n’épuise pas le compte plus tôt que prévu.
Aucune addition ou soustraction n’est autorisée
Une fois que vous avez lancé un programme de RREP sur un compte de retraite, vous ne pouvez pas faire d’ajouts ou de distributions à partir de ce compte. Cela inclut tout roulement non imposable dans d’autres comptes de retraite. Toute modification du solde du compte, à l’exception des SEPP, des gains, des pertes et des frais requis, tels que les frais de transaction et d’administration, peut entraîner une modification du programme SEPP et peut être un motif de disqualification par l’IRS. Comme expliqué précédemment, toute disqualification entraînera l’imposition de pénalités et d’intérêts.
Solde du compte
Les directives de l’IRS pour déterminer le solde du compte à utiliser dans le cadre du programme SEPP offrent une grande souplesse. Si vous décidez de changer la méthode de calcul de votre RREU existant ou de lancer un nouveau programme de RREU, assurez-vous de consulter votre fiscaliste concernant le solde de compte à utiliser dans le calcul. Comme pour toute question relative aux régimes de retraite, vous devez vous assurer de demander l’aide d’un professionnel de l’impôt compétent afin de vous assurer que vous fonctionnez dans les paramètres des règlements de l’IRS.
Comme toujours, le retrait de l’argent d’un compte de retraite doit être un dernier recours financier. C’est pourquoi l’IRS prévoit des exceptions pour des circonstances spécifiques comme l’invalidité et la maladie. Si vous ne remplissez aucun des critères pour les autres exceptions, le programme SEPP peut être utilisé si vous avez épuisé toutes les autres possibilités. Il ne doit pas être utilisé comme une stratégie de fonds d’urgence, car tout retrait affecte considérablement votre stabilité financière future.
Les contribuables commettent souvent des erreurs coûteuses dans le cadre des programmes du RSPE, car il existe peu de conseils sur ce qui peut être fait dans certaines situations. Dans les cas où des conseils supplémentaires sont nécessaires, envisagez de travailler avec un professionnel de l’impôt qui a l’expérience des relations avec l’IRS sur les questions relatives au SEPP.