Qu’est-ce qu’un crédit d’impôt non remboursable ?
Un crédit d’impôt non remboursable est un crédit d’impôt qui ne peut que réduire l’obligation du contribuable à zéro. Tout montant restant du crédit est automatiquement perdu par le contribuable. Un crédit d’impôt non remboursable peut également être qualifié de crédit d’impôt non utilisable, ce qui peut être comparé aux crédits d’impôt remboursables.
Points clés à retenir
- Un crédit d’impôt non remboursable est un type d’allégement fiscal qui réduit le revenu imposable d’une personne dollar pour dollar.
- Un crédit d’impôt non remboursable ne peut que réduire le revenu imposable à zéro et ne générera pas de remboursement d’impôt dans le cas où le crédit potentiel dépasse le revenu imposable (comme le ferait un crédit remboursable).
- Aux États-Unis, on peut citer comme exemples le crédit pour impôt étranger, le crédit d’intérêt hypothécaire et la garde d’enfants ou de personnes à charge, entre autres.
Comment fonctionnent les crédits d’impôt non remboursables
Le gouvernement accorde certains allégements fiscaux sous forme de crédits d’impôt pour réduire l’obligation fiscale de ses contribuables. Un crédit d’impôt est appliqué au montant de l’impôt dû par le contribuable après que toutes les déductions ont été effectuées sur son revenu imposable, et ce crédit réduit la facture fiscale totale d’un dollar à un dollar. Si un particulier doit 3 000 dollars au gouvernement et a droit à un crédit d’impôt de 1 100 dollars, il ne devra payer que 1 900 dollars après l’application du crédit.
Les crédits d’impôt sont plus favorables que les déductions ou les exonérations fiscales car ils réduisent l’obligation fiscale dollar pour dollar. Bien qu’une déduction ou une exonération réduise toujours l’impôt final à payer, elle ne le fait que dans les limites du taux marginal d’imposition d’un particulier. Par exemple, un particulier se situant dans une tranche d’imposition de 22 % économiserait 0,22 $ pour chaque dollar d’impôt marginal déduit. En revanche, un crédit réduirait l’impôt à payer de la totalité du dollar.
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Un crédit d’impôt peut être remboursable ou non remboursable. Un crédit d’impôt remboursable donne généralement lieu à un contrôle de remboursement si le crédit d’impôt est supérieur au montant total de l’impôt à payer par le particulier. Un contribuable qui applique un crédit d’impôt de 3 400 $ à sa facture d’impôt de 3 000 $ verra sa facture réduite à zéro, et la partie restante du crédit, soit 400 $, lui sera remboursée.
En revanche, un crédit d’impôt non remboursable ne donne pas lieu à un remboursement au contribuable car il ne fait que réduire l’impôt dû à zéro. Dans l’exemple ci-dessus, si le crédit d’impôt de 3 400 $ était non remboursable, le particulier ne devra rien au gouvernement, mais perdra également le montant de 400 $ qui reste après l’application du crédit.
Contrairement à une déduction fiscale, un crédit d’impôt réduit le montant des impôts que vous devez, dollar pour dollar.
Exemples de crédits d’impôt non remboursables
Les crédits d’impôt les plus souvent demandés sont non remboursables. En voici quelques exemples :
- Le crédit de l’épargnant
- Crédit d’apprentissage tout au long de la vie (LLC)
- Crédit d’adoption
- Crédit pour la garde d’enfants et de personnes dépendantes
- Crédit pour impôt étranger (FTC)
- Crédit d’impôt sur les intérêts hypothécaires
- Crédit aux personnes âgées et handicapées
- Crédit immobilier résidentiel à haut rendement énergétique
- Crédit général aux entreprises (GBC)
- Crédit alternatif pour les véhicules automobiles
- Crédit aux détenteurs d’obligations de crédit d’impôt
Certains crédits d’impôt non remboursables, tels que le crédit général aux entreprises et le crédit pour impôt étranger, permettent aux contribuables de reporter les montants inutilisés sur les années fiscales suivantes. Toutefois, les règles de report sont soumises à des délais. Par exemple, alors que les parties inutilisées du GBC peuvent être reportées jusqu’à 20 ans, un particulier ne peut reporter les montants inutilisés du FTC que pendant dix ans.
Avantages et inconvénients des crédits non remboursables
Un contribuable qui dispose à la fois de crédits d’impôt remboursables et non remboursables peut maximiser son potentiel total de crédit s’il calcule ses crédits non remboursables avant d’appliquer ses crédits remboursables admissibles. Les crédits d’impôt non remboursables doivent être utilisés en premier lieu pour minimiser les impôts dus. Ce n’est qu’ensuite que les crédits d’impôt remboursables doivent être appliqués pour réduire encore davantage le montant minimisé, de sorte que s’il tombe en dessous de zéro, si l’impôt à payer devient négatif, le particulier recevra un chèque de remboursement pour le montant total inférieur à zéro.
S’il déclare ses impôts dans l’ordre inverse, il épuisera tout son crédit remboursable et le non remboursable ne fera que réduire son impôt dû à zéro, rien de moins.
Les crédits d’impôt non remboursables peuvent cependant avoir un impact négatif sur les contribuables à faible revenu, car ils sont souvent incapables d’utiliser la totalité du montant du crédit. Les crédits d’impôt non remboursables ne sont valables que pour l’année de déclaration, expirent après la production de la déclaration et ne peuvent être reportés sur les années suivantes. À partir de l’année d’imposition 2020, les crédits d’impôt non remboursables comprennent, par exemple, les crédits pour adoption, le crédit d’impôt pour enfants et personnes à charge et le crédit d’impôt de l’épargnant pour le financement des comptes de retraite.