Qu’est-ce que l’amortissement accéléré ?
L’amortissement accéléré est toute méthode d’amortissement utilisée à des fins comptables ou fiscales qui permet des dépenses d’amortissement plus importantes au cours des premières années de la vie d’un bien. Les méthodes d’amortissement accéléré, telles que le double amortissement dégressif (DDB), signifient que les dépenses d’amortissement seront plus élevées au cours des premières années et plus faibles à mesure que l’actif vieillit. Cette méthode est différente de la méthode d’amortissement linéaire, qui répartit le coût de façon égale sur la durée de vie d’un actif.
Points clés à retenir
- L’amortissement accéléré est toute méthode d’amortissement qui permet de comptabiliser des frais d’amortissement plus élevés au cours des premières années.
- Les principales méthodes d’amortissement accéléré comprennent le double amortissement dégressif et la somme des chiffres de l’année (SYD).
- L’amortissement accéléré est différent de la méthode d’amortissement linéaire, où cette dernière répartit les charges d’amortissement de manière égale sur la durée de vie de l’actif.
- Les sociétés peuvent utiliser l’amortissement accéléré à des fins fiscales, car ces méthodes entraînent un report des obligations fiscales puisque les revenus sont plus faibles au cours des périodes précédentes.
Comprendre l’amortissement accéléré
Les méthodes d’amortissement accéléré tendent à aligner le taux d’amortissement reconnu d’un actif sur son utilisation réelle, bien que cela ne soit pas techniquement nécessaire. Cet alignement a tendance à se produire parce qu’un actif est le plus utilisé lorsqu’il est neuf, fonctionnel et le plus efficace.
Comme cela se produit généralement au début de la vie de l’actif, la raison d’être d’une méthode d’amortissement accéléré est qu’elle correspond à la façon dont l’actif sous-jacent est utilisé. À mesure que l’actif vieillit, il n’est pas utilisé aussi intensivement, puisqu’il est progressivement éliminé pour les actifs plus récents.
Considérations particulières
L’utilisation d’une méthode d’amortissement accéléré a des implications en matière d’information financière. Comme l’amortissement est accéléré, les dépenses sont plus élevées dans les périodes antérieures que dans les périodes ultérieures. Les entreprises peuvent utiliser cette stratégie à des fins fiscales, car une méthode d’amortissement accéléré entraînera un report des obligations fiscales puisque les revenus sont plus faibles au cours des périodes antérieures.
Par ailleurs, les entreprises publiques ont tendance à se détourner des méthodes d’amortissement accéléré, car le revenu net est réduit à court terme.
Types de méthodes d’amortissement accéléré
Méthode de la double décroissance
La méthode du double amortissement dégressif (DDB) est une méthode d’amortissement accéléré. Après avoir pris la réciproque de la durée de vie utile de l’actif et l’avoir doublée, ce taux est appliqué à la base amortissable – également appelée valeur comptable – pour le reste de la durée de vie prévue de l’actif.
Par exemple, un actif ayant une durée de vie utile de cinq ans aurait une valeur réciproque de 1/5 ou de 20%. Le double de ce taux, soit 40 %, est appliqué à la valeur comptable actuelle de l’actif pour l’amortissement. Bien que le taux reste constant, la valeur en dollars diminue avec le temps car le taux est multiplié par une base amortissable plus petite à chaque période.
Somme des chiffres de l’année (SYD)
La méthode de la somme des années (SYD) permet également un amortissement accéléré. Pour commencer, il faut combiner tous les chiffres de la durée de vie prévue de l’actif. Par exemple, un actif ayant une durée de vie de cinq ans aura une base de la somme des chiffres de un à cinq, soit 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
Au cours de la première année d’amortissement, 5/15 de la base amortissable seraient amortis. La deuxième année, seuls 4/15 de la base amortissable seraient amortis. Cela continue jusqu’à ce que la cinquième année amortisse les 1/15 restants de l’assiette.