Qu’est-ce qu’un employé hautement rémunéré (HCE) ?
Un employé hautement rémunéré (HCE) est, selon l’Internal Revenue Service, toute personne qui a fait l’une des choses suivantes :
- détenait plus de 5 % des intérêts dans une entreprise à un moment quelconque de l’année ou de l’année précédente, indépendamment du montant de la rémunération que cette personne a gagnée ou reçue
- A reçu une rémunération de l’entreprise supérieure à 130,00 $ si l’année précédente est 2020 ou 2021, et, si l’employeur le souhaite, se trouvait dans les 20 % des salariés les mieux rémunérés au moment du classement
Points clés à retenir
- Un employé hautement rémunéré est défini comme un employé qui possède plus de 5 % des parts d’une entreprise à tout moment au cours de l’année ou de l’année précédente.
- En examinant les cotisations versées par les HCE, le test de conformité du gouvernement fédéral détermine si tous les employés sont traités de la même manière par le plan 401(k) de l’entreprise.
- Le montant qu’un HCE peut cotiser à son propre régime de retraite dépend du niveau de participation des non-HCE au régime.
Comprendre les employés hautement rémunérés (HCE)
Des plans de retraite à imposition différée tels que les plans 401(k) ont été mis en place par l’Internal Revenue Service (IRS) pour offrir des avantages égaux à tous les travailleurs. Au départ, tous les employés pouvaient cotiser autant qu’ils le souhaitaient, la cotisation totale étant égalée par l’employeur jusqu’à 19 500 dollars par an pour 2020 et 2021.
Les hauts revenus pouvaient cotiser beaucoup plus que les autres employés et étaient donc susceptibles de bénéficier davantage du régime d’exonération fiscale, ce qui leur permettait de réduire considérablement leurs obligations fiscales. Constatant que tous les salariés ne recevaient pas les mêmes prestations des régimes de retraite, l’IRS a fixé des règles interdisant aux hauts revenus de cotiser au-delà d’un certain plafond basé sur la cotisation moyenne des autres salariés.
Test de non discrimination
L’Internal Revenue Service (IRS) exige que tous les plans 401(k) passent un test de non-discrimination chaque année. Ce test sépare les employés en deux groupes : les employés non hautement rémunérés et les employés hautement rémunérés (HCE). En examinant les cotisations versées par les HCE, le test de conformité détermine si tous les employés sont traités de la même manière dans le cadre du plan 401(k) de l’entreprise.
Les dispositions de non-discrimination sont mises en place afin que les plans de retraite des employés ne soient pas discriminatoires en faveur des employés hautement rémunérés. La définition des employés hautement rémunérés a permis à l’IRS de réglementer les plans différés et de s’assurer que les entreprises ne se contentent pas de mettre en place des plans de retraite au profit de leurs cadres.
Le seuil de 5 % est basé sur le pouvoir de vote ou sur la valeur des actions de la société. La participation détenue par une personne physique comprend également les intérêts attribués à ses proches tels que son conjoint, ses parents, ses enfants, ses petits-enfants, mais pas ses grands-parents ou ses frères et sœurs. Un salarié détenant exactement 5 % des parts de la société n’est pas considéré comme un salarié hautement rémunéré, alors qu’un salarié détenant 5,01 % des parts de la société a le statut de HCE. Par exemple, un salarié détenant une participation de 3 % dans la société sera considéré comme un HCE si son conjoint détient une participation de 2,2 % dans la même société (la participation totale est de 5,2 %).
Considérations particulières
Si les cotisations moyennes des HCE au régime sont supérieures de plus de 2 % aux cotisations moyennes des non-HCE, le régime échouera au test de non-discrimination. En outre, les cotisations des HCE en tant que groupe ne peuvent pas être supérieures à deux fois le pourcentage des cotisations des autres salariés.
Le montant qu’un HCE peut contribuer à son propre plan de retraite dépend du niveau de participation des non-HCE au plan.
En termes plus simples, lorsqu’une entreprise cotise à un régime à prestations ou à cotisations définies pour ses employés et que ces cotisations sont basées sur la rémunération de l’employé, l’IRS exige que l’entreprise réduise au minimum l’écart entre les prestations de retraite reçues par les employés fortement rémunérés et celles reçues par les employés moins bien rémunérés.
Si l’employeur ne corrige pas la discrimination, le régime pourrait perdre son statut fiscal et toutes les cotisations devront être redistribuées aux participants du régime. L’employeur pourrait également être confronté à de graves conséquences financières et fiscales en raison de la distribution des cotisations et des revenus.
Une entreprise peut corriger tout déséquilibre dans ses plans de retraite en versant des cotisations supplémentaires pour le groupe de salariés non hautement rémunérés. Sinon, l’entreprise pourrait effectuer des distributions au groupe HCE, qui devra effectuer des retraits du plan et payer des impôts sur ces retraits.