Qu’est-ce qu’un gain différé sur la vente d’une maison ?
La loi sur le report des gains sur la vente d’une maison, abrogée en 1997, était une loi fiscale permettant aux propriétaires de différer la reconnaissance des gains en capital provenant de la vente d’une résidence principale. Le produit de la vente devait être utilisé dans un délai de deux ans pour acheter une nouvelle résidence principale de valeur égale ou supérieure. Le report d’impôt était appelé « rollover », et la loi fiscale sur les gains différés sur la vente d’une maison était appelée « rollover rule ».
La règle de l’exclusion des gains différés sur la vente d’une maison a été remplacée par la règle de l’exclusion des gains sur la vente d’une maison.
Comprendre le gain différé sur la vente d’une maison
La loi de 1997 sur l’allègement de la charge des contribuables a abrogé la règle de reconduction. Dans le même temps, elle a également supprimé l’exonération des ventes de maisons de plus de 55 ans, qui permettait d’exclure une fois dans sa vie une plus-value de 125 000 dollars sur la vente d’une résidence principale par les contribuables de 55 ans et plus.
La règle d’exclusion des plus-values sur la vente d’une maison a remplacé la règle de roulement et l’exemption pour la vente d’une maison de plus de 55 ans. La nouvelle loi, à l’époque, continue de permettre aux propriétaires mariés d’exclure définitivement de l’impôt jusqu’à 500 000 dollars de gains en capital provenant de la vente de leur résidence principale. Les propriétaires non mariés peuvent exclure de façon permanente jusqu’à 250 000 $. Le traitement fiscal des plus-values réalisées lors de la vente ou de l’échange d’une résidence principale a été remanié en conséquence.
Gain différé sur la vente d’une maison de remplacement
L’abrogation de la règle de roulement et son remplacement par la règle d’exclusion des gains de la vente à domicile a simplifié et étendu l’avantage fiscal. Contrairement à l’ancienne règle de roulement, la règle d’exclusion des gains sur la vente à domicile n’oblige pas les contribuables à acheter une résidence de remplacement plus coûteuse dans un délai prescrit. Elle n’oblige pas les contribuables propriétaires d’une maison qui l’ont utilisée à des fins locatives ou professionnelles à répartir la base entre la partie utilisée comme résidence principale et la partie utilisée à des fins locatives ou professionnelles. Elle fait plus que simplement reporter la reconnaissance du gain avec un roulement en temps utile. Elle élimine définitivement l’impôt sur les gains réalisés jusqu’à 500 000 dollars pour les contribuables mariés et 250 000 dollars pour les contribuables non mariés.
Il arrive que la règle du report des gains sur la vente d’une maison donne un meilleur résultat fiscal que la règle d’exclusion des gains sur la vente d’une maison. C’est le cas lorsque les contribuables vendent leur résidence principale avec un gain qui dépasse le montant de l’exonération applicable. La règle de roulement aurait permis aux contribuables de différer la reconnaissance des gains en transférant le produit de la vente à l’achat d’une maison plus chère dans un délai de deux ans. L’exclusion des plus-values de vente à domicile ne peut pas offrir cette possibilité. Elle peut éliminer définitivement l’impôt sur le montant de l’exclusion, et rien de plus. En vertu de la règle d’exclusion des plus-values sur la vente à domicile, les contribuables sont redevables de l’impôt sur le revenu sur les plus-values excédentaires l’année de la vente.
La règle d’exclusion des plus-values sur la vente à domicile actualise et améliore considérablement la précédente exclusion des plus-values de 125 000 dollars une fois dans une vie pour les contribuables de 55 ans et plus. Elle accorde à chaque personne mariée son exonération. Elle permet d’utiliser l’exclusion de manière répétée. Un conjoint ne se voit pas refuser le bénéfice de l’exclusion en raison du choix de l’autre conjoint d’exclure les gains réalisés lors de la vente d’une résidence antérieure.
Les montants d’exclusion doublent pour les contribuables non mariés et quadruplent pour les contribuables mariés. En outre, les prestations ne sont plus réservées aux contribuables de 55 ans et plus. L’exclusion est désormais accessible aux contribuables de tous âges.