Définition du formulaire 1099-SA

Qu’est-ce que le formulaire 1099-SA ?

Le formulaire 1099-SA, « Distributions from an HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA », est le formulaire de l’Internal Revenue Service (IRS) que vous recevez si vous devez inclure une distribution d’un compte d’épargne santé (HSA), d’un compte d’épargne médicale Archer (MSA), ou d’un Medicare Advantage (MA) MSA sur vos impôts fédéraux. Les distributions provenant de ces comptes vous sont communiquées sur le formulaire 1099-SA. Ce formulaire fournit également des informations sur l’héritage des comptes par les conjoints, les non-conjoints et les successions. 

Points clés à retenir

• Vous recevez un formulaire 1099-SA si vous devez déclarer les distributions provenant des comptes d’épargne santé, d’épargne médicale et de Medicare Advantage.
• Vous pouvez rembourser une distribution erronée à partir d’un compte d’épargne-santé au plus tard le 15 avril.
• Si vous avez hérité d’un compte de votre conjoint décédé, des règles spéciales s’appliquent.

À quoi sert le formulaire 1099-SA ?

Recevoir le formulaire 1099-SA signifie que, selon les distributions que vous avez reçues et les comptes dont elles proviennent, vous devrez remplir certains formulaires fiscaux. Heureusement, si vous avez un HSA, un Archer MSA ou un MA MSA, cela vous a probablement permis d’économiser des impôts. Vous pouvez déduire les cotisations dans l’année où vous les avez versées, et l’utilisation des fonds est souvent exonérée d’impôt tant que les retraits sont consacrés à des dépenses de santé admissibles pour le bénéficiaire du compte ou son conjoint ou ses personnes à charge.

Les distributions de ces comptes d’épargne médicale qui sont utilisées pour payer les dépenses de santé admissibles sont généralement exonérées d’impôt.

Quand les distributions sont exonérées d’impôt

Une distribution HSA ou Archer MSA n’est pas imposable si vous l’avez utilisée pour payer des frais médicaux admissibles du titulaire du compte ou d’un membre de sa famille admissible ou si vous l’avez reportée. Un HSA peut être reporté sur un autre HSA ; un Archer MSA peut être reporté sur un autre Archer MSA ou un HSA.

Un MA MSA n’est pas imposable si vous l’avez utilisé pour payer des frais médicaux admissibles du titulaire du compte uniquement. 

Vous devez joindre le formulaire 8853 de l’IRS, « Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts », ou le formulaire 8889, « Health Savings Accounts (HSAs) », à votre formulaire 1040 ou 1040-SR pour déclarer une distribution provenant de ces comptes, même si la distribution n’est pas imposable.

Quand les distributions sont imposables

Si vous n’avez pas utilisé la distribution d’un HSA, d’un Archer MSA ou d’un MA MSA pour payer des frais médicaux admissibles – ou, dans le cas d’un HSA ou d’un Archer MSA, vous ne l’avez pas reportée – vous devez inclure la distribution dans vos revenus. De plus, vous pouvez être redevable d’une pénalité.

Si vous avez versé des cotisations excédentaires à un HSA ou à un Archer MSA et que vous avez eu des revenus sur ces cotisations, des impôts seront appliqués. Si vous avez retiré l’excédent, plus les gains, à la date d’échéance de votre déclaration de revenus, vous devez inclure les gains dans votre revenu de l’année où vous avez reçu la distribution, même si vous l’avez utilisée pour payer des frais médicaux admissibles. En outre, une taxe d’accise de 6 % par an vous est imposée pour les cotisations individuelles et patronales excédentaires qui restent sur le compte.

Vous pouvez rembourser une distribution erronée à partir d’un CSS au plus tard le 15 avril suivant la première année où vous avez su ou auriez dû savoir que la distribution était erronée. 

Comptes et impôts hérités

Si vous avez hérité d’un Archer MSA ou d’un MA MSA de votre conjoint décédé, des règles spéciales s’appliquent. Si vous avez hérité d’un MSA en raison du décès de votre conjoint, consultez les instructions pour le formulaire 8889.

Si vous avez hérité du compte d’une personne qui n’était pas votre conjoint, vous devez déclarer comme revenu dans votre déclaration d’impôts la juste valeur marchande du compte à la date du décès. Déclarez le montant sur votre déclaration d’impôts pour l’année du décès du titulaire du compte, même si vous avez reçu la distribution du compte au cours d’une année ultérieure. Les revenus du compte après la date du décès sont également imposables ; inscrivez les revenus à la ligne « Autres revenus » de votre déclaration d’impôts. 

Si le titulaire du compte décède et que la succession en est le bénéficiaire, la juste valeur marchande du compte à la date du décès est incluse dans les revenus bruts du titulaire du compte. Déclarez ce montant sur la déclaration de revenus finale du titulaire du compte. 

Toutes les copies du formulaire 1099-SA sont disponibles sur le site web de l’IRS. 

Comment lire le formulaire 1099-SA

Sur le côté gauche du formulaire 1099-SA, vous trouverez le nom, l’adresse et le numéro de téléphone du fiduciaire ou du payeur ; tout ou partie du numéro d’identification du contribuable (NIC) du payeur ; tout ou partie de votre NIC, de votre numéro de sécurité sociale, de votre numéro d’identification de contribuable individuel, de votre numéro d’identification de contribuable adoptif ou de votre numéro d’identification d’employeur ; votre nom et votre adresse ; et votre numéro de compte.

Sur le côté droit, vous trouverez le montant reçu (qui peut avoir été un paiement direct à un prestataire médical ou qui vous a été distribué), le montant de tout gain sur les cotisations excédentaires, le code de distribution (qui identifie le type de distribution – il y en a six), la juste valeur marchande du compte à la date du décès du titulaire, et des informations indiquant si le compte est un HSA, un Archer MSA ou un MA MSA. 

Où obtenir le formulaire 1099-SA

L’institution financière qui gère le compte est chargée de vous envoyer une copie du formulaire 1099-SA. Si vous n’en avez pas reçu et que vous pensez que vous auriez dû en recevoir une, contactez l’institution.

Le formulaire 1099-SA peut-il être déposé par voie électronique ?

Oui, les institutions financières peuvent effectuer des dépôts électroniques. Pour ce faire, elles doivent disposer d’un logiciel qui génère un fichier selon les spécifications de l’IRS Pub. 1220. L’IRS propose également une option de formulaire à remplir.

Où poster le formulaire 1099-SA

Il existe trois exemplaires du 1099-SA. L’institution financière qui gère le compte dépose la copie A auprès de l’IRS, vous envoie la copie B et conserve la copie C. Vous devriez recevoir le formulaire 1099-SA par la poste. Vous n’avez pas besoin de le présenter lorsque vous remplissez votre déclaration de revenus, mais vous devriez le conserver pour vos dossiers.

Le 1099-SA est un formulaire important lorsque vous déclarez des distributions de comptes spéciaux pour payer des frais médicaux. Ce formulaire contient des informations spécifiques qui doivent être déclarées correctement et qui peuvent ou non signifier que vous devez des impôts supplémentaires. Si vous avez des questions, adressez-vous à un préparateur ou à un expert fiscal.