Il n’est jamais amusant de perdre de l’argent sur un investissement, mais déclarer une perte en capital sur votre déclaration d’impôts peut être un prix de consolation efficace dans de nombreux cas. Les pertes en capital ont un impact limité sur les revenus gagnés au cours des années fiscales suivantes, mais elles peuvent être entièrement imputées sur les gains en capital futurs. Les investisseurs qui comprennent les règles relatives aux pertes en capital peuvent souvent obtenir des déductions utiles grâce à quelques stratégies simples.
Points clés à retenir
- Une perte en capital – lorsqu’un titre est vendu à un prix inférieur au prix d’achat – peut être utilisée pour réduire la charge fiscale des futures plus-values.
- Il existe trois types de pertes en capital : les pertes réalisées, les pertes non réalisées et les pertes reconnaissables.
- Les pertes en capital permettent aux investisseurs de récupérer au moins une partie de leurs pertes sur leurs déclarations fiscales en compensant les gains en capital et les autres formes de revenus.
L’essentiel
Les pertes en capital sont, bien entendu, à l’opposé des gains en capital. Lorsqu’un titre ou un investissement est vendu à un prix inférieur à son prix d’achat initial, le montant de la différence est alors considéré comme une perte en capital.
À des fins fiscales, les pertes en capital ne sont déclarées que sur les éléments destinés à prendre de la valeur. Elles ne s’appliquent pas aux articles utilisés à des fins personnelles tels que les automobiles (bien que la vente d’une voiture à profit soit toujours considérée comme un revenu imposable).
Règles fiscales
Les pertes en capital peuvent être utilisées comme déductions dans la déclaration d’impôt de l’investisseur, tout comme les gains en capital doivent être déclarés en tant que revenus. Contrairement aux gains en capital, les pertes en capital peuvent être divisées en trois catégories :
- Lespertes réalisées se produisent lors de la vente effective de l’actif ou de l’investissement.
- Lespertes non réalisées ne sont pas déclarées.
- Lespertes comptabilisables sont le montant d’une perte qui peut être déclaré au cours d’une année donnée.
Toute perte peut être déduite de tout gain en capital réalisé au cours de la même année fiscale, mais seulement 3 000 $ de perte en capital peuvent être déduits des revenus gagnés ou d’autres types de revenus au cours de l’année. Les pertes en capital restantes peuvent ensuite être déduites au cours des années suivantes jusqu’à concurrence de 3 000 dollars par an, ou une plus-value peut être utilisée pour compenser le montant restant à reporter.
Par exemple, un investisseur achète une action à 50 dollars l’unité en mai. En août, le prix de l’action est tombé à 30 dollars. L’investisseur a une perte non réalisée de 20 $ par action. Il conserve l’action jusqu’à l’année suivante, et le prix grimpe à 45 dollars par action. L’investisseur vend l’action à ce moment-là et réalise une perte de 5 $ par action. Il ne peut déclarer cette perte que l’année de la vente ; il ne peut pas déclarer la perte non réalisée de l’année précédente.
Une autre catégorie est celle des gains reconnaissables. Bien que toutes les plus-values réalisées au cours d’une année donnée doivent être déclarées pour cette année, il existe des limites au montant des pertes en capital qui peuvent être déclarées dans certains cas au cours d’une année donnée. Bien que toute perte puisse en fin de compte être déduite de tout gain en capital réalisé au cours de la même année fiscale, seuls 3 000 $ de perte en capital peuvent être déduits des revenus gagnés ou d’autres types de revenus au cours d’une année donnée.
Par exemple, Frank a réalisé une plus-value de 10 000 dollars en 2013. Il a également réalisé une perte de 30 000 dollars. Il pourra déduire 10 000 $ de sa perte de son gain, mais ne pourra déduire que 3 000 $ de perte supplémentaire de ses autres revenus pour cette année-là. Il peut déduire les 17 000 $ de perte restants par tranches de 3 000 $ chaque année à partir de ce moment jusqu’à ce que le montant total ait été déduit. Toutefois, s’il réalise un gain en capital au cours d’une année ultérieure avant d’avoir épuisé ce montant, il peut alors déduire la perte restante de ce gain. Ainsi, s’il déduit une perte de 3 000 $ pour les deux années suivantes et réalise ensuite un gain de 20 000 $, il peut déduire la perte restante de 11 000 $ de ce gain, ce qui laisse un gain imposable de seulement 9 000 $.
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Le long et le court terme
Les pertes en capital reflètent effectivement les gains en capital au cours de leur période de détention. Un actif ou un investissement qui est détenu pendant un an jour pour jour ou moins, et vendu à perte, génère une perte en capital à court terme.
La vente de tout actif détenu pendant plus d’un an jour pour jour et vendu à perte entraînera une perte à long terme. Lorsque les gains et pertes en capital sont déclarés sur la déclaration d’impôt, le contribuable doit d’abord classer tous les gains et pertes entre le long et le court terme, puis agréger les montants totaux pour chacune des quatre catégories.
Les gains et les pertes à long terme sont ensuite compensés les uns par les autres, et il en va de même pour les gains et les pertes à court terme. Ensuite, le gain ou la perte net à long terme est compensé par le gain ou la perte net à court terme. Ce nombre net final est ensuite déclaré sur le formulaire 1040.
Par exemple, les gains et pertes de Frank sur ses opérations boursières pour l’année sont les suivants
- Gains à court terme : 6 000
- Gains à long terme : 4 000
- Pertes à court terme : 2 000
- Pertes à long terme : 5 000
- Gain/perte net(le) à court terme : 4 000 $ de gain ST (6 000 $ de gain ST – 2 000 $ de perte ST)
- Gain/perte net(le) à long terme : 1 000 LT de perte (4 000 LT de gain – 5 000 LT de perte)
- Gain/perte net(le) final(e) : 3 000 $ de gain à court terme (4 000 $ de gain ST – 1 000 $ de perte LT)
Là encore, Frank ne peut déduire que 3 000 $ des pertes nettes finales à court ou à long terme des autres types de revenus de l’année et doit reporter le solde restant.
Déclaration fiscale
Un nouveau formulaire fiscal a récemment été introduit. Ce formulaire fournit des informations plus détaillées à l’Internal Revenue Service (IRS) afin qu’il puisse comparer les informations relatives aux gains et aux pertes avec celles déclarées par les sociétés de courtage et les sociétés d’investissement. Le formulaire 8949 est désormais utilisé pour déclarer les gains et pertes nets, et le chiffre net final de ce formulaire est ensuite transposé dans la nouvelle annexe D révisée, puis dans le formulaire 1040.
Stratégies de perte de capital
Bien que les investisseurs novices paniquent souvent lorsque la valeur de leurs avoirs diminue considérablement, les investisseurs expérimentés qui comprennent les règles fiscales sont prompts à liquider leurs perdants, au moins pour une courte période, afin de générer des pertes en capital. Les investisseurs intelligents savent également que les pertes en capital peuvent leur faire économiser plus d’argent dans certaines situations que dans d’autres. Les pertes en capital qui servent à compenser des gains en capital à long terme ne feront pas économiser autant d’argent aux contribuables que les pertes qui compensent des gains à court terme ou d’autres revenus ordinaires.
Règles de vente de lavage
Les investisseurs qui liquident leurs positions perdantes doivent attendre au moins 31 jours après la date de vente avant de racheter le même titre s’ils veulent déduire la perte dans leur déclaration fiscale.
S’ils rachètent avant cette date, la perte sera rejetée en vertu de la règle de l’IRS relative aux ventes sans contrepartie. Cette règle peut rendre impossible aux détenteurs de titres volatils de tenter cette stratégie, car le prix du titre peut augmenter de nouveau de manière substantielle avant que la période ne soit écoulée.
Mais il existe des moyens de contourner la règle du wash sale dans certains cas. Les investisseurs avertis remplaceront souvent les titres perdus par des alternatives très similaires ou plus prometteuses qui répondent toujours à leurs objectifs d’investissement.
Par exemple, un investisseur qui détient une action de biotechnologie qui a chuté pourrait liquider cette participation et acheter un ETF qui investit dans ce secteur en remplacement. Le fonds offre une diversification dans le secteur des biotechnologies avec le même degré de liquidité que l’action.
En outre, l’investisseur peut acheter le fonds immédiatement, car il s’agit d’un titre différent de l’action et son symbole est différent. Cette stratégie est donc exempte de la règle de la vente fictive, car elle ne s’applique qu’aux ventes et aux achats de titres identiques.
Les pertes en capital permettent aux investisseurs de récupérer au moins une partie de leurs pertes sur leurs déclarations fiscales en compensant les plus-values et autres formes de revenus. Pour plus d’informations sur les pertes en capital, téléchargez les instructions de l’annexe D
sur le site web de l’IRS à l’adresse www.irs.gov ou consultez votre conseiller financier.