Qu’est-ce qu’un bitcoin ?
Bitcoin est une monnaie virtuelle qui utilise un système de cryptage pour faciliter les transferts et le stockage sécurisés. Contrairement à une monnaie fiduciaire, le bitcoin n’est pas imprimé par une banque centrale et n’est pas garanti par une banque centrale. Les bitcoins sont générés par ce que l’on appelle l’extraction minière, un processus dans lequel des ordinateurs très puissants, sur un réseau distribué, utilisent une formule mathématique à code source ouvert pour produire des bitcoins.
Il faut du vrai matériel de haute technologie et des heures, voire des jours, pour extraire les bitcoins. On peut soit extraire des bitcoins, soit les acheter à quelqu’un en payant en liquide, par carte de crédit ou même avec un compte PayPal. Les bitcoins peuvent être utilisés comme une monnaie fiduciaire mondiale pour acheter des biens et des services.
Points clés à retenir
- Le bitcoin est une monnaie cryptographique décentralisée utilisée comme monnaie fiduciaire pour les achats et les services.
- Aux États-Unis, l’IRS considère les bitcoins comme des actifs, plutôt que comme des devises.
- Les contribuables américains doivent déclarer les transactions de bitcoins à des fins fiscales.
- Si les bitcoins sont détenus pendant moins d’un an avant la transaction, des plus-values à court terme sont appliquées.
- Si les bitcoins sont détenus pendant plus d’un an avant la transaction, les plus-values à long terme sont appliquées.
Comprendre les bitcoins
Bitcoin est désormais coté en bourse et a été associé aux principales devises mondiales, comme le dollar américain et l’euro. Le Trésor américain a reconnu l’importance croissante du bitcoin lorsqu’il a annoncé que les transactions et les investissements liés au bitcoin ne pouvaient être considérés comme illégaux.
Au début, l’attrait de bitcoin était attribué en partie au fait qu’il n’était pas réglementé et pouvait être utilisé dans des transactions pour éviter les obligations fiscales. La nature virtuelle du bitcoin et son universalité le rendent également plus difficile à suivre dans les transactions internationales.
De plus, les autorités gouvernementales du monde entier se sont vite rendu compte que bitcoin attirait les marchands noirs qui pouvaient faire des affaires illégales. Naturellement, le bitcoin ne pouvait pas échapper longtemps aux radars des autorités fiscales.
Taxation des bitcoins
Partout dans le monde, les autorités fiscales ont tenté de mettre en place une réglementation sur les bitcoins. L’Internal Revenue Service (IRS) américain et ses homologues d’autres pays sont généralement sur la même longueur d’onde en ce qui concerne le traitement des bitcoins.
L’IRS a déclaré que le bitcoin devrait être traité comme un actif ou un bien incorporel et non comme une monnaie car il n’est pas émis par une banque centrale. Le traitement du bitcoin comme un actif rend l’implication fiscale claire.
L’agence fédérale a déclaré en juillet 2019 qu’elle envoyait des lettres d’avertissement à plus de 10 000 contribuables qu’elle soupçonne « d’avoir potentiellement omis de déclarer leurs revenus et de payer l’impôt résultant des transactions en monnaie virtuelle ou de ne pas avoir déclaré leurs transactions correctement ». Elle a averti qu’une déclaration de revenus incorrecte peut entraîner des pénalités, des intérêts, voire des poursuites pénales.
L’IRS a rendu obligatoire la déclaration des transactions de bitcoin de toutes sortes, quelle qu’en soit la valeur. Ainsi, chaque contribuable américain est tenu de tenir un registre de tous les achats, ventes, investissements ou utilisations de bitcoins pour payer des biens ou des services (que l’IRS considère comme du troc).
Les bitcoins étant considérés comme des actifs, si vous les utilisez pour des transactions simples, comme l’achat de produits alimentaires dans un supermarché, vous devrez payer un impôt sur les plus-values (à long terme ou à court terme, selon la durée de détention des bitcoins). En ce qui concerne les bitcoins, les transactions suivantes sont différentes et donnent lieu à un impôt :
- Vente de bitcoins, exploités personnellement, à un tiers
- Vente de bitcoins, achetés à quelqu’un, à une tierce partie
- Utiliser des bitcoins, que l’on a peut-être extraits, pour acheter des biens ou des services
- Utiliser des bitcoins, achetés à quelqu’un, pour acheter des biens ou des services
Les scénarios un et trois impliquent l’extraction de bitcoins, l’utilisation de ressources personnelles et leur vente à quelqu’un pour de l’argent ou une valeur équivalente en biens et services. La valeur obtenue en cédant les bitcoins est imposée en tant que revenu personnel ou professionnel après déduction de toutes les dépenses engagées dans le cadre de l’exploitation minière.
Ces dépenses peuvent inclure le coût de l’électricité ou du matériel informatique utilisé dans l’exploitation des bitcoins. Ainsi, si vous pouvez extraire 10 bitcoins et les vendre 250 $ chacun, vous devez déclarer les 2 500 $ comme revenu imposable avant toute dépense déductible.
Les scénarios deux et quatre s’apparentent davantage à des investissements dans un actif. Disons que des bitcoins sont achetés à 200 dollars chacun et qu’un bitcoin est cédé en échange de 300 dollars ou d’une valeur équivalente en biens. L’investisseur a gagné 100 dollars sur un bitcoin pendant la période de détention et sera assujetti à l’impôt sur les plus-values (à long terme s’il est détenu pendant plus d’un an) sur l’excédent.
Gains en capital à court et à long terme
Si les bitcoins sont détenus pendant moins d’un an avant d’être vendus ou échangés, un impôt sur les plus-values à court terme est appliqué, qui est égal au taux d’imposition ordinaire sur le revenu pour le particulier. En revanche, si les bitcoins ont été détenus pendant plus d’un an, les taux d’imposition des plus-values à long terme sont appliqués.
Aux États-Unis, les taux d’imposition des plus-values à long terme sont de 0 % pour les personnes ayant des revenus imposables inférieurs à 78 750 dollars, de 15 % pour les déclarants célibataires ayant des revenus imposables compris entre 78 750 et 434 550 dollars (488 850 dollars pour les couples mariés déposant une déclaration conjointe et les veuves, 244 425 dollars pour les couples mariés déposant une déclaration séparée et 461 700 dollars pour les chefs de famille), et de 20 % pour les personnes dont les revenus imposables dépassent le seuil de 15 %.
Ainsi, les particuliers paient des impôts à un taux inférieur au taux ordinaire de l’impôt sur le revenu s’ils détiennent les bitcoins depuis plus d’un an. Toutefois, cela limite également les déductions fiscales sur les pertes en capital à long terme auxquelles on peut prétendre. Les pertes en capital sont limitées au total des plus-values réalisées au cours de l’année, plus un maximum de 3 000 $ de revenu ordinaire.
Considérations particulières
La taxation des bitcoins et sa déclaration ne sont pas aussi simples qu’il n’y paraît. Pour commencer, il est difficile de déterminer la juste valeur des bitcoins lors des transactions d’achat et de vente. Les bitcoins sont très volatiles et les prix peuvent varier considérablement au cours d’une même journée de négociation.
L’IRS encourage la cohérence dans vos rapports. Si vous utilisez le prix le plus élevé du jour pour les achats, vous devriez utiliser la même chose pour les ventes. De plus, les négociants et investisseurs fréquents pourraient utiliser les techniques comptables « premier entré, premier sorti » (FIFO) ou « dernier entré, premier sorti » (LIFO) pour réduire leurs obligations fiscales.