Définition du formulaire 1099-OID

Qu’est-ce que le formulaire 1099-OID ?

Le formulaire 1099-OID, « Original Issue Discount », est le formulaire de l’IRS que vous avez reçu si vous devez inclure un montant d’OID dans votre revenu imposable. L’OID est l’excédent du prix de rachat déclaré d’une obligation à l’échéance sur son prix d’émission, et il est imposable en tant qu’intérêt sur la durée de l’obligation. Les obligations existent généralement pour les titres émis après 1984. Parmi celles qui peuvent avoir une OID, on trouve les obligations, les débentures, les billets, les certificats ou autres preuves d’endettement ayant une durée de plus d’un an.

Les règles de l’OID peuvent s’appliquer aux certificats de dépôt, aux dépôts à terme, aux plans d’épargne à bonus et autres dispositifs de dépôt, en particulier si le paiement des intérêts est différé jusqu’à l’échéance. Les règles s’appliquent également aux titres du Trésor protégés contre l’inflation. 

Points clés à retenir

• Vous recevez un 1099-OID si vous avez des intérêts de rabais sur l’émission originale à déclarer.
• La décote d’émission initiale est l’excédent du prix de rachat déclaré d’une obligation à l’échéance sur son prix d’émission, et elle est imposable en tant qu’intérêt pendant la durée de l’obligation.
• Les obligations qui peuvent avoir une OID comprennent les obligations, les débentures, les billets ou les certificats d’une durée de plus d’un an.

Qui a besoin du formulaire 1099-OID ?

Vous recevez le formulaire 1099-OID si le montant de l’OID à inclure dans votre revenu brut était d’au moins 10 $, si le fournisseur du formulaire a retenu et payé pour vous tout impôt étranger sur l’OID, ou si vous avez retenu (et n’avez pas remboursé) tout impôt fédéral sur le revenu en vertu des règles de retenue de réserve, même si le montant de l’OID est inférieur à 10 $ (les impôts d’État retenus à la source seront également indiqués). 

$10

Le seuil de l’IRS pour la déclaration de l’OID dans le cadre de votre revenu brut.

À quoi sert le formulaire 1099-OID ?

Le formulaire 1099-OID est utilisé pour déclarer les intérêts d’escompte de l’émission initiale comme faisant partie de vos revenus. Le calcul de l’OID d’un titre de créance à long terme dépend de la date d’émission et du type de titre de créance. Les règles diffèrent pour les instruments émis après le 1er juillet 1982 et avant 1985, les instruments émis après 1984, les titres de créance à paiement conditionnel émis après le 12 août 1996 et les titres de créance indexés sur l’inflation émis après le 5 janvier 1997.

Un titre de créance que vous avez acheté après la date de son émission initiale peut avoir une prime, une prime d’acquisition ou une décote de marché. S’il comporte une prime ou une prime d’acquisition, l’OID qui vous a été communiqué peut devoir être ajusté.

Les règles d’inclusion de l’OID dans le revenu ne s’appliquent généralement pas aux bons d’épargne américains, aux obligations exonérées d’impôt et aux prêts de 10 000 dollars ou moins entre des personnes qui ne sont pas dans le commerce du prêt d’argent. 

Comment lire le formulaire 1099-OID

La 1099-OID comprendra votre numéro de compte ainsi que tout ou partie de votre numéro d’identification de contribuable (NIC), de votre numéro de sécurité sociale, de votre numéro d’identification de contribuable individuel, de votre numéro d’identification de contribuable adoptif ou de votre numéro d’identification d’employeur. Si vous détenez un titre de créance OID et recevez un 1099-OID qui indique votre NIC et inclut des montants appartenant à une autre personne, vous êtes considéré comme un « nominee ». Vous devez déposer un autre 1099-OID pour chaque propriétaire réel, en indiquant l’OID pour le propriétaire. Le formulaire indiquera également les exigences de déclaration, le cas échéant, en vertu de la Fair and Accurate Credit Transactions Act (FACTA). 

Les informations supplémentaires sur le formulaire comprennent l’OID sur une obligation imposable pour la partie de l’année où vous en étiez propriétaire. Vous devez déclarer ce montant comme revenu d’intérêts dans votre déclaration de revenus. Le montant que vous déclarez peut dépendre du type de titre de créance, de la date d’émission ou d’acquisition, et d’autres facteurs. 

Toutes les versions du formulaire 1099-OID sont disponibles sur le site web de l’IRS. 

L’intérêt déclaré qualifié sur cette obligation pour l’année est distinct de l’OID. Si vous avez détenu l’obligation pendant toute l’année, déclarez ce montant en tant que revenu d’intérêts dans votre déclaration fiscale. Si vous avez disposé de l’obligation ou l’avez acquise d’un autre détenteur au cours de l’année, vous avez des instructions spéciales de déclaration et vos intérêts peuvent être exonérés d’impôt. Si vous avez renoncé aux intérêts ou au capital en retirant l’argent avant la date d’échéance de l’obligation, vous pouvez déduire ce montant pour calculer votre revenu brut ajusté dans votre déclaration de revenus. 

Les informations figurant sur votre formulaire peuvent être différentes pour les titres couverts et non couverts. Vous pouvez également être soumis à des exigences de déclaration particulières si vous détenez des intérêts réguliers dans des conduits d’investissement immobilier (REMIC) et des intérêts dans des titres de créance garantis (CDO). 

Où obtenir le formulaire 1099-OID

Si vous avez des intérêts OID qui doivent être déclarés comme revenu, le détenteur du titre de créance doit vous envoyer une copie du formulaire 1099-OID. Si vous n’avez pas reçu de formulaire 1099-OID et que vous pensez que vous devriez en recevoir un, contactez votre détenteur. 

Le formulaire 1099-OID peut-il être déposé par voie électronique ?

Oui, les titulaires peuvent déposer par voie électronique. Pour ce faire, le détenteur doit disposer d’un logiciel qui génère un fichier selon les spécifications de l’IRS Pub. 1220. L’IRS propose également une option de formulaire à remplir pour le formulaire 1099-OID. 

Où poster le formulaire 1099-OID

Il existe cinq exemplaires du 1099-OID. Le détenteur du titre de créance dépose la copie A auprès de l’IRS et la copie 1 auprès du service des impôts de votre État. La copie B et la copie 2 vous sont envoyées. La copie 2 doit être jointe à votre déclaration d’impôt d’État si nécessaire. Le détenteur conserve la copie C. Vous devriez recevoir le formulaire 1099-OID par la poste. Vous n’avez pas besoin de le présenter au moment de la déclaration d’impôt, mais vous devez le conserver pour vos dossiers. 

Le 1099-OID est un formulaire important lorsque vous déclarez des types particuliers d’intérêts et de revenus d’investissement dans votre déclaration d’impôts. Ce formulaire vous donne les informations spécifiques dont vous avez besoin pour déclarer correctement et dans les bonnes catégories fiscales. Si vous avez des questions – et ces questions sont compliquées – travaillez avec un préparateur ou un expert fiscal.