Les bénéficiaires d’une fiducie paient généralement des impôts sur les distributions qu’ils reçoivent à partir des revenus de la fiducie, plutôt que la fiducie elle-même ne paie l’impôt. Toutefois, ces bénéficiaires ne sont pas soumis à l’impôt sur les distributions provenant du capital de la fiducie.
Lorsqu’un trust effectue une distribution, il déduit les revenus distribués dans sa propre déclaration de revenus et remet au bénéficiaire un formulaire fiscal appelé K-1. Le K-1 indique la part de la distribution du bénéficiaire qui est constituée de revenus d’intérêts par rapport au capital et, par conséquent, la part que le bénéficiaire doit déclarer comme revenu imposable lors de la déclaration d’impôts.
Points clés à retenir
- Les trusts sont soumis à une imposition différente de celle des comptes d’investissement ordinaires.
- Les bénéficiaires du trust doivent payer des impôts sur les revenus et autres distributions qu’ils reçoivent du trust, mais pas sur le capital remboursé.
- Les formulaires K-1 et 1041 de l’IRS sont requis pour la production des déclarations d’impôts qui reçoivent les versements du trust.
Comprendre les fiducies et les bénéficiaires
Une fiducie est une relation fiduciaire par laquelle le fiduciaire ou le constituant donne à une autre partie – le fiduciaire – le droit de détenir des biens ou des actifs au profit d’un tiers (généralement le bénéficiaire).
Les trusts sont créés pour assurer une protection juridique et pour sauvegarder des actifs, ce qui est généralement fait dans le cadre de la planification successorale. Les trusts peuvent être utilisés pour s’assurer que les actifs sont correctement distribués aux bénéficiaires selon les souhaits du constituant. Les trusts peuvent également contribuer à réduire les droits de succession et les impôts sur les successions, ainsi qu’à éviter l’homologation, qui est la procédure judiciaire de distribution des actifs au décès du propriétaire.
Bien qu’il existe plusieurs types de trusts, ils appartiennent généralement à l’une des deux catégories suivantes Un trust révocable peut être modifié ou fermé à tout moment pendant la vie du constituant.
Inversement, un trust irrévocable ne peut être modifié ou fermé une fois qu’il a été ouvert, y compris les trusts qui deviennent irrévocables au décès du constituant. Le concédant, en établissant un trust irrévocable, a essentiellement transféré toute la propriété ou le titre des actifs du trust.
Il existe différentes règles fiscales pour les bénéficiaires de revenus provenant de trusts, selon que le trust est révocable ou irrévocable – ainsi que le type de revenus reçus du trust.
Distributions d’intérêts par rapport au capital
Lorsque les bénéficiaires de la fiducie reçoivent des distributions du solde principal de la fiducie, ils ne doivent pas payer d’impôts sur la distribution. L’Internal Revenue Service (IRS) suppose que cet argent était déjà imposé avant d’être placé dans le trust. Une fois l’argent placé dans la fiducie, les intérêts qu’il accumule sont imposables en tant que revenu, soit pour le bénéficiaire, soit pour la fiducie elle-même.
Le trust doit payer des impôts sur les revenus d’intérêts qu’il détient et ne distribue pas après la fin de l’année. Les revenus d’intérêts que la fiducie distribue sont imposables pour le bénéficiaire qui les reçoit.
Le montant distribué au bénéficiaire est considéré comme provenant d’abord des revenus de l’année en cours, puis du capital accumulé. Il s’agit généralement de la contribution initiale plus les contributions ultérieures et il s’agit d’un revenu supérieur au montant distribué. Les gains en capital provenant de ce montant peuvent être imposables soit pour la fiducie, soit pour le bénéficiaire. Tout le montant distribué au bénéficiaire et à son profit est imposable pour lui dans la mesure de la déduction pour distribution du trust.
Si le revenu ou la déduction fait partie d’une modification du capital ou d’une partie des revenus distribuables de la succession, l’impôt sur le revenu est payé par la fiducie et n’est pas transmis au bénéficiaire. Une fiducie irrévocable qui dispose d’un pouvoir discrétionnaire dans la distribution des montants et qui conserve les revenus paie un impôt sur les fiducies de 3 011,50 $ plus 37 % de l’excédent sur 12 500 $.
Formulaires fiscaux
Les deux formulaires fiscaux les plus importants pour les trusts sont le 1041 et le K-1. Le formulaire 1041 est similaire au formulaire 1040. Sur ce formulaire, la fiducie déduit de son propre revenu imposable les intérêts qu’elle distribue aux bénéficiaires.
En même temps, le trust émet un K-1, qui décompose la distribution, ou la part de l’argent distribué provenant du principal et des intérêts. Le K-1 est le formulaire qui permet au bénéficiaire de connaître l’obligation fiscale découlant des distributions de la fiducie.
L’annexe K-1 pour l’imposition des montants distribués est générée par la fiducie et remise à l’IRS. L’IRS, à son tour, remet le document au bénéficiaire pour qu’il paie l’impôt. La fiducie remplit ensuite le formulaire 1041 pour déterminer la déduction pour distribution de revenu qui est accordée sur le montant distribué.