L’imposition des revenus des fonds fiduciaires
La mort et les impôts. Ce sont deux choses auxquelles on ne peut pas échapper dans la vie. Bien qu’il existe des moyens de minimiser votre implication fiscale, vous ne pouvez certainement pas vous débarrasser du fisc. Pratiquement tout ce que nous touchons est imposé, depuis nos revenus jusqu’aux gains réalisés sur les ventes d’actions et de biens immobiliers, en passant par les actifs que nous recevons d’une succession. Il peut en être de même pour les fonds fiduciaires, qui ont un rapport à la fois avec le décès et les impôts. Mais comment ces outils successoraux sont-ils exactement imposés, et quels sont-ils ? Lisez ce qui suit pour en savoir plus sur ces instruments et sur la façon dont ils sont déclarés au fisc.
Qu’est-ce qu’un fonds fiduciaire ?
Les fonds fiduciaires sont des outils utilisés dans la planification successorale et sont mis en place pour aider à accumuler des richesses pour les générations futures. Une fois créé, un fonds fiduciaire devient une entité juridique qui détient des biens ou d’autres actifs tels que de l’argent, des titres, des biens personnels – ou toute combinaison de ceux-ci – au nom d’une personne, d’un peuple ou d’un groupe. Le trust est géré par un fiduciaire, un tiers indépendant qui n’a aucun lien avec le constituant – la personne qui crée le trust – ou le bénéficiaire.
Les fonds fiduciaires peuvent être à la fois révocables et irrévocables – les deux principaux types de trusts. Une fiducie révocable, également appelée fiducie vivante, détient les actifs du constituant, qui peuvent ensuite être transférés à tout bénéficiaire désigné par le constituant après son décès. Mais toute modification de la fiducie peut être effectuée du vivant du constituant. Une fiducie irrévocable, en revanche, est difficile à modifier mais permet d’éviter tout problème d’homologation.
Les autres types de trusts comprennent, sans s’y limiter, les éléments suivants :
- Fiducies aveugles
- Fiducies caritatives
- Fiducies conjugales
- Les fiducies testamentaires
Imposition des fonds fiduciaires
Les fonds fiduciaires sont taxés différemment, selon le type de fonds. Un trust qui distribue la totalité de ses revenus est considéré comme un trust simple, sinon, on dit que le trust est complexe. Une déduction fiscale est accordée pour les revenus distribués aux bénéficiaires. Dans ce cas, le bénéficiaire paie l’impôt sur le revenu sur le montant imposable plutôt que sur le trust.
Les fonds fiduciaires sont taxés différemment, en fonction de divers facteurs variables.
Le montant distribué au bénéficiaire est considéré comme provenant d’abord des revenus de l’année en cours, puis du capital accumulé. Il s’agit généralement de la contribution initiale plus les contributions ultérieures et il s’agit d’un revenu supérieur au montant distribué. Les gains en capital provenant de ce montant peuvent être imposables soit pour la fiducie, soit pour le bénéficiaire. Tous les montants distribués au bénéficiaire et à son profit sont imposables pour lui dans la mesure de la déduction pour distribution du trust.
Si le revenu ou la déduction fait partie d’une modification du capital ou d’une partie des revenus distribuables de la succession, l’impôt sur le revenu est alors payé par la fiducie et n’est pas transmis au bénéficiaire. Une fiducie irrévocable qui dispose d’un pouvoir discrétionnaire dans la distribution des montants et qui conserve les revenus paie un impôt sur les fiducies de 3 011,50 $ plus 37 % de l’excédent sur 12 500 $.
Déclaration des revenus
L’annexe K-1 est un formulaire utilisé à différentes fins. Dans le cas d’une fiducie, les montants distribués générés par la fiducie sont imposés et remis à l’IRS. L’IRS, à son tour, remet le document au bénéficiaire pour qu’il paie l’impôt. La fiducie remplit ensuite le formulaire 1041 pour déterminer la déduction pour distribution de revenu qui est accordée sur le montant distribué.
Points clés à retenir
- Le montant distribué au bénéficiaire à partir d’un fonds fiduciaire est considéré comme provenant d’abord des revenus de l’année en cours, puis du capital accumulé. Les gains en capital provenant de ce montant peuvent être imposables soit pour le trust, soit pour le bénéficiaire.
- Si le revenu ou la déduction fait partie d’une modification du capital ou d’une partie du revenu distribuable de la succession, alors l’impôt sur le revenu est payé par le trust et n’est pas transmis au bénéficiaire.
- Le tableau K-1 pour l’imposition des montants distribués est généré par la fiducie et remis à l’IRS.