Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation qui est prélevée sur un produit de manière répétée à chaque point de vente où une valeur a été ajoutée. C’est-à-dire que la taxe est ajoutée lorsqu’un producteur de matières premières vend un produit à une usine, lorsque l’usine vend le produit fini à un grossiste, lorsque le grossiste le vend à un détaillant et, enfin, lorsque le détaillant le vend au consommateur qui l’utilisera.
En fin de compte, le consommateur de détail paie la taxe sur la valeur ajoutée. L’acheteur à chaque étape antérieure de la production du produit est remboursé de la taxe TVA par l’acheteur suivant dans la chaîne.
Points clés à retenir
- Une taxe sur la TVA est payée à chaque étape de la production d’un produit, de la vente des matières premières à l’achat final par un consommateur.
- Chaque cotisation sert à rembourser l’acheteur précédent dans la chaîne. Ainsi, la taxe est finalement payée par le consommateur.
- Les opposants affirment qu’elle est injuste pour les consommateurs à faible revenu, qui doivent consacrer une plus grande proportion de leur revenu à la taxe sur la valeur ajoutée que les consommateurs plus riches.
- Les partisans affirment qu’elle décourage l’évasion fiscale en fournissant une trace papier ou électronique des taxes pour chaque produit.
La TVA est généralement exprimée en pourcentage du coût total. Par exemple, si un produit coûte 100 $ et que la TVA est de 15 %, le consommateur paie 115 $ au commerçant. Le commerçant conserve 100 $ et remet 15 $ au gouvernement.
TVA par rapport à la taxe sur les ventes
Un système de TVA est souvent confondu avec une taxe de vente nationale. Mais une taxe sur les ventes n’est perçue qu’une seule fois – au point d’achat final par un consommateur. Ainsi, seul le client de détail la paie.
Le système de TVA est basé sur la facturation et est collectée à plusieurs points au cours de la production d’un produit fini. Chaque fois qu’une valeur est ajoutée, une vente est réalisée et une taxe est perçue et remise au gouvernement.
Exemple de taxe sur la valeur ajoutée
Voici un exemple de TVA de 10 % appliquée successivement dans une chaîne de production :
Un fabricant de composants électroniques achète à un négociant des matières premières composées de différents métaux. Le négociant en métaux est le vendeur à ce stade de la chaîne de production. Le négociant fait payer au fabricant 1 $ plus une TVA de 10 cents, puis envoie la TVA de 10 % au gouvernement.
Le fabricant utilise les matières premières pour créer des composants électroniques, qu’il vend ensuite à une entreprise de fabrication de téléphones portables pour 2 dollars plus 20 cents de TVA. Le fabricant envoie 10 cents de la TVA qu’il a perçue au gouvernement et conserve les 10 autres cents, ce qui lui permet de rembourser la TVA qu’il a précédemment payée au négociant en métaux.
Le fabricant de téléphones portables ajoute de la valeur en fabriquant ses téléphones portables, qu’il vend ensuite à un détaillant de téléphones portables pour 3 dollars plus une TVA de 30 cents. Il paie 10 cents de TVA au gouvernement. Les 20 cents restants remboursent au fabricant de téléphones portables la TVA qu’il a payée au fabricant de composants électroniques.
Enfin, le détaillant vend un téléphone à un consommateur pour 5 dollars plus une TVA de 50 cents, dont 20 cents sont versés au gouvernement.
La TVA payée à chaque point de vente le long du parcours représente 10 % de la valeur ajoutée par le vendeur.
L’impôt sur la TVA au Royaume-Uni
Au Royaume-Uni, l’impôt normal sur la TVA est de 20 % depuis 2011.
Le taux est réduit à 5 % sur certains achats tels que les sièges auto pour enfants et l’énergie domestique. Il n’y a pas de TVA sur certains articles tels que la nourriture et les vêtements pour enfants. Les transactions financières et immobilières sont également exonérées.
Arguments en faveur de la TVA
Les partisans de la taxe sur la valeur ajoutée affirment qu’un système de TVA décourage les tentatives d’évasion fiscale. Le fait que la TVA soit facturée (et enregistrée) à chaque étape de la production récompense le respect des obligations fiscales et dissuade d’opérer sur le marché noir.
Les fabricants et les fournisseurs doivent être crédités pour le paiement de la TVA sur leurs intrants, ils sont responsables de la perception de la TVA sur leurs extrants, c’est-à-dire les biens qu’ils créent ou vendent.
Les entreprises de détail sont incitées à percevoir la taxe auprès de leurs clients, car c’est la seule façon pour elles d’obtenir un crédit pour la TVA qu’elles ont dû payer en achetant leurs marchandises en gros.
Mieux qu’une taxe cachée
On peut aussi dire qu’une TVA est meilleure que les taxes dites cachées. Il s’agit des taxes que les consommateurs paient sans en avoir totalement conscience, comme les taxes sur l’essence et l’alcool. Aux États-Unis, il s’agit de surtaxes qui s’ajoutent aux taxes de vente mais qui ne sont pas détaillées.
20%
La taxe standard de TVA sur les biens achetés au Royaume-Uni.
Parce qu’ils sont prélevés au même pourcentage sur de nombreux produits et services, voire la plupart, une TVA est considérée comme ayant moins d’impact sur les décisions économiques individuelles qu’un impôt sur le revenu.
Il peut néanmoins s’inscrire sur l’économie d’un pays. Une TVA est considérée comme un moyen efficace d’améliorer la croissance du produit intérieur brut (PIB) d’une nation, d’augmenter les recettes fiscales et d’éliminer les déficits budgétaires du gouvernement.
Arguments contre la TVA
Les opposants à la TVA font valoir qu’elle grève injustement les personnes à faibles revenus.
Contrairement à un impôt progressif sur le revenu comme le système américain dans lequel les personnes à revenus plus élevés paient un pourcentage d’impôt plus élevé, une TVA est un impôt forfaitaire : Tous les consommateurs, quel que soit leur revenu, paient le même pourcentage.
Il est évident que ces 15 % réduisent davantage le budget de la personne qui gagne le moins d’argent.
Pour réduire cette inégalité des revenus, la plupart des pays qui appliquent la TVA, dont le Canada et le Royaume-Uni, offrent des exemptions ou des réductions sur les produits de première nécessité comme les vêtements pour enfants et les produits alimentaires.
Les États-Unis sont le seul membre de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), qui compte 37 pays, à ne pas appliquer de TVA.