Régimes de retraite qualifiés ou non qualifiés : Une vue d’ensemble
Les employeurs créent des régimes de retraite qualifiés et non qualifiés dans l’intention d’en faire bénéficier leurs employés. La loi sur la sécurité des revenus de retraite des employés (ERISA), promulguée en 1974, visait à protéger les revenus de retraite des travailleurs et à fournir un certain degré d’information et de transparence.
En termes simples, un régime de retraite qualifié est un régime qui répond aux directives de l’ERISA, tandis qu’un régime de retraite non qualifié ne répond pas aux directives de l’ERISA. Quelques exemples :
- Les plans qualifiés comprennent les plans 401(k), les plans 403(b), les plans d’intéressement aux bénéfices et les plans Keogh (HR-10).
- Les plans non qualifiés comprennent les plans de rémunération différée, les plans de primes aux cadres et les plans d’assurance vie à deux dollars.
Les implications fiscales pour les deux types de régimes sont également différentes. À l’exception de la pension simplifiée des employés (SEP), les comptes de retraite individuels (IRA) ne sont pas créés par un employeur et ne sont donc pas des régimes admissibles.
Points clés à retenir
- Un plan de retraite qualifié répond aux directives établies par l’ERISA.
- Les régimes qualifiés donnent droit à certains avantages fiscaux et à la protection de l’État.
- Les régimes non qualifiés ne satisfont pas à toutes les exigences de l’ERISA.
- Les plans non qualifiés sont généralement proposés aux cadres et autres personnels clés dont les besoins ne peuvent être satisfaits par un plan qualifié ERISA.
Qu’est-ce qu’un plan de retraite qualifié ?
Les régimes de retraite qualifiés sont conçus pour répondre aux directives de l’ERISA et, à ce titre, donnent droit à des avantages fiscaux en plus de ceux que reçoivent les régimes de retraite ordinaires, tels que les IRA. Les employeurs déduisent une partie admissible des dollars avant impôt du salaire de l’employé pour l’investissement dans le régime admissible. Les cotisations et les revenus augmentent alors en fonction de l’impôt jusqu’au retrait.
Un régime qualifié peut avoir une structure à cotisations définies ou à prestations définies. Dans un régime à cotisations définies, les employés choisissent des investissements, et le montant de la retraite dépendra des décisions qu’ils auront prises. Dans un régime à prestations définies, il y a un montant de versement garanti et le risque d’investissement est supporté par l’employeur.
Les promoteurs de régimes doivent respecter un certain nombre de directives concernant la participation, l’acquisition, l’accumulation des prestations, le financement et les informations sur le régime pour que leur régime soit admissible au titre de l’ERISA.
Qu’est-ce qu’un régime de retraite non qualifié ?
De nombreux employeurs offrent aux employés principaux des régimes de retraite non qualifiés dans le cadre d’un ensemble d’avantages sociaux ou d’un programme pour cadres. Les régimes non qualifiés sont ceux qui ne sont pas admissibles aux prestations à imposition différée en vertu de la loi ERISA. Par conséquent, les cotisations déduites pour les plans non qualifiés sont imposées lorsque le revenu est reconnu. En d’autres termes, l’employé paiera des impôts sur les fonds avant qu’ils ne soient cotisés au régime.
Qualifié vs. non qualifié : Principales différences
La principale différence entre les deux régimes est le traitement fiscal des déductions par les employeurs, mais il existe également d’autres différences. Les régimes admissibles prévoient des cotisations de l’employé à imposition différée, et les employeurs peuvent déduire les montants qu’ils versent au régime. Les régimes non qualifiés utilisent des dollars après impôt pour les financer et, dans la plupart des cas, les employeurs ne peuvent pas déduire leurs cotisations de leurs impôts.
Tous les employés qui remplissent les conditions d’admissibilité d’un régime de retraite qualifié doivent être autorisés à y participer, et les prestations doivent être proportionnellement égales pour tous les participants au régime.
Un plan doit répondre à plusieurs critères pour être considéré comme qualifié,notamment
- Divulgation – Les documentsrelatifs au cadre et aux investissements du régime doivent être mis à la disposition des participants sur demande.
- Couverture – Unepartie déterminée des employés, mais pas la totalité, doit être couverte.
- Participation– Les salariés qui remplissent les conditions d’admissibilité doivent être autorisés à participer.
- Acquisition – Aprèsune durée d’emploi déterminée, le droit à la pension d’un participant est une prestation non perdue.
- Non-discrimination – Les prestationsdoivent être proportionnellement égales pour tous les participants afin d’éviter une pondération excessive en faveur des employés mieux payés.
Des régimes non qualifiés sont souvent proposés aux cadres supérieurs et à d’autres employés sélectionnés. Ils peuvent être conçus pour répondre aux besoins spécifiques de ces employés, alors que les régimes qualifiés ne peuvent pas le faire.
Conseiller Insight
Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®Aegis
Capital Corp, Hilton Head, S.C.
Un régime de retraite qualifié est inclus dans la section 401(a) du Code des impôts et relève de la compétence des directives ERISA. Les cotisations de l’employé et/ou de l’employeur sont distinctes du bilan de l’employeur et sont la propriété de l’employé. Il existe d’autres restrictions à un régime admissible, telles que des montants de report limités et des montants de cotisation de l’employeur. Les régimes 401(k) et 403(b) en sont des exemples.
Un régime non qualifié ne relève pas des directives ERISA, de sorte qu’il ne bénéficie pas des mêmes avantages fiscaux. Ils sont considérés comme des actifs de l’employeur et peuvent être saisis par les créanciers de l’entreprise. Si l’employé démissionne, il est probable qu’il perde les avantages du régime non qualifié. Les avantages sont l’absence de limites de cotisation et une plus grande flexibilité. Le plan de primes pour cadres est un exemple.