Améliorations apportées par le locataire ou le preneur à bail
Les améliorations locatives sont également connues sous le nom d’améliorations locatives ou de constructions. Il s’agit de modifications apportées par le propriétaire ou le locataire afin de rendre l’espace plus utile ou plus attrayant pour le locataire.
Les améliorations locatives sont une pratique courante dans les espaces immobiliers commerciaux. Dans ces propriétés commerciales, les propriétaires des bâtiments veulent attirer et retenir les locataires le plus longtemps possible. Ces améliorations peuvent également être fournies dans le cadre d’une nouvelle négociation de bail.
Qu’est-ce qui est et n’est pas une amélioration ?
Les améliorations locatives sont généralement effectuées par le propriétaire. Les espaces intérieurs sont modifiés en fonction des besoins de fonctionnement du locataire, par exemple, les changements apportés aux plafonds, aux sols et aux murs intérieurs.
Les modifications apportées à l’extérieur d’un bâtiment ou les modifications qui profitent aux autres locataires du bâtiment ne sont pas considérées comme des améliorations locatives. Parmi les exemples d’améliorations non locatives, on peut citer la modernisation des ascenseurs, la construction de toits et le pavage des allées.
Les améliorations locatives sont conçues pour répondre aux besoins opérationnels et aux préférences du locataire.
Une entreprise qui possède un centre d’appel peut avoir besoin d’installer de petites cabines et des téléphones. Un cabinet médical peut avoir besoin d’une série de salles de consultation avec plus d’espaces ouverts pour les infirmières et les administrateurs.
Le secteur de la vente au détail regorge d’améliorations locatives, car chaque locataire a besoin d’un aménagement et d’un design spécifiques. Les améliorations locatives typiques dans le commerce de détail comprennent le cloisonnement d’un grand espace ouvert en zones plus petites et plus structurées. La construction de vestiaires, l’installation d’étagères et de comptoirs de réception, le remplacement des sols, l’éclairage spécialisé et les systèmes technologiques.
Les propriétaires offrent souvent un paiement ou une remise sur le loyer afin que les locataires puissent apporter eux-mêmes les améliorations nécessaires au bail commercial.
Paiement des modifications
Il existe quatre principales façons pour un propriétaire de payer les améliorations locatives commerciales : les allocations d’amélioration locative, les remises de loyer, l’allocation pour les normes de construction et les projets clés en main.
Indemnité d’amélioration locative (IAL)
Avec une allocation d’amélioration locative (ALC), le propriétaire donne au locataire une certaine somme d’argent pour couvrir les améliorations, et le locataire supervise les travaux. Le montant reçu varie en fonction de plusieurs facteurs et selon la superficie en pieds carrés. Par exemple, 10 à 20 dollars par pied carré.
En bref
Depuis la loi de 2018 sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA), les améliorations des bâtiments, les améliorations locatives, les propriétés de restaurant admissibles et les améliorations commerciales admissibles sont désormais traitées comme des biens d’amélioration admissibles (QIP) à des fins fiscales.
Réductions de loyer
Dans certains cas, un propriétaire peut offrir un loyer gratuit ou une remise sur le loyer pendant un certain nombre de mois. Le locataire utilise les économies réalisées pour payer les améliorations et supervise les travaux. Un locataire peut recevoir quatre mois de loyer gratuit au cours d’un bail de quatre ans, par exemple.
Indemnité forfaitaire de construction
Cette allocation est également connue sous le nom d’allocation de construction. Le propriétaire peut proposer une prime d’amélioration qui se compose de types de revêtements de sol et d’installations à un certain prix. Le locataire choisit les éléments du paquet mais doit payer les améliorations qui ne sont pas comprises dans le paquet. Dans ce cas, le propriétaire supervise les travaux d’amélioration.
Projets clés en main
Pour les projets clés en main, le locataire soumet un plan d’amélioration avec une estimation des coûts. Le propriétaire paie et supervise l’ensemble des travaux.
Traitement fiscal des améliorations locatives
Les améliorations locatives sont considérées comme du capital et sont amorties sur la durée du bail. À l’origine, les améliorations apportées aux bâtiments, les améliorations locatives, les propriétés de restaurant admissibles et les améliorations commerciales admissibles étaient toutes traitées différemment.
Maintenant, depuis la loi de 2018 sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA), elles sont regroupées en une seule et même catégorie, appelée biens d’amélioration qualifiés (QIP). Notamment, la prime d’amortissement de 15 ans n’est plus dans la nouvelle loi fiscale, et l’amortissement se fait sur 20 ans ou plus.
Points clés à retenir
- Les améliorations locatives sont également appelées améliorations locatives ou constructions.
- Le propriétaire apporte généralement des modifications à un espace immobilier commercial pour répondre aux besoins du locataire.
- Les améliorations locatives sont appliquées à l’espace intérieur, comme les plafonds, les murs et les sols.
- Les modifications apportées à l’extérieur d’un bâtiment ne sont pas considérées comme des améliorations locatives.