Goodwill vs. autres actifs incorporels : Une vue d’ensemble
L’un des concepts qui peuvent faire correspondre les gens d’affaires non comptables (et même certains comptables) est la distinction entre le fonds de commerce et les autres actifs incorporels dans les états financiers d’une entreprise.
Il faut peut-être s’attendre à une certaine confusion. Après tout, la bonne volonté désigne la valeur de certaines ressources non monétaires et non physiques de l’entreprise, et cela ressemble exactement à ce qu’est un actif incorporel.
Toutefois, de nombreux facteurs séparent la survaleur des autres actifs incorporels, et les deux termes représentent des postes distincts dans un bilan.
Points clés à retenir
- La fidélité des clients, la réputation de la marque et d’autres actifs non quantifiables comptent comme de la bonne volonté.
- Les actifs incorporels sont ceux qui sont non physiques, mais identifiables, tels que la technologie propriétaire d’une entreprise (logiciels informatiques, etc.), les droits d’auteur, les brevets, les accords de licence et les noms de domaine de sites web.
- Si « fonds de commerce » et « actifs incorporels » sont parfois utilisés de manière interchangeable, il existe des différences importantes entre les deux dans le monde de la comptabilité.
Fonds de commerce
Le fonds de commerce est une catégorie diverse pour les actifs incorporels qui sont plus difficiles à analyser individuellement ou à mesurer directement. La fidélité des clients, la réputation de la marque et d’autres actifs non quantifiables comptent comme goodwill.
Les antécédents d’une entreprise en matière d’innovation et de recherche et développement ainsi que l’expérience de son équipe de direction sont souvent inclus également. Le fonds de commerce ne peut pas exister indépendamment de l’entreprise, ni être vendu, acheté ou transféré séparément. Par conséquent, le fonds de commerce a une durée de vie utile indéfinie, contrairement à la plupart des autres actifs incorporels.
Le goodwill n’apparaît sur un bilan que lorsque deux entreprises réalisent une fusion ou une acquisition. Lorsqu’une société achète une autre entreprise, tout ce qu’elle paie en plus de la valeur nette des actifs identifiables de la cible devient un goodwill dans le bilan.
Supposons qu’une société de boissons non alcoolisées soit vendue pour 120 millions de dollars ; elle a un actif de 100 millions de dollars et un passif de 20 millions de dollars. La somme de 40 millions de dollars qui a été payée en plus des 80 millions de dollars (la valeur des actifs moins les passifs) est la valeur du fonds de commerce et est enregistrée dans les livres comme telle.
Regardez cet exemple d’une section d’actif d’un bilan. Le goodwill est un poste distinct des immobilisations incorporelles.
| Actif circulant | |
| Cash | $300,000 |
| Investissements | $200,000 |
| Inventaire | $150,000 |
| Actifs non courants | |
| Immobilisations corporelles | $600,000 |
| Bonne volonté | $200,000 |
| Actifs incorporels | $150,000 |
Autres actifs incorporels
Les actifs incorporels sont ceux qui ne sont pas physiques, mais identifiables. Pensez à la technologie propriétaire d’une entreprise (logiciels informatiques, etc.), aux droits d’auteur, aux brevets, aux accords de licence et aux noms de domaine des sites web. Ce ne sont pas des choses que l’on peut toucher, exactement, mais il est possible d’estimer leur valeur pour l’entreprise. Les actifs incorporels peuvent être achetés et vendus indépendamment de l’entreprise elle-même.
Il existe également une distinction essentielle dans la manière dont les deux catégories d’actifs sont modifiées une fois qu’elles sont inscrites dans les livres. Comme les actifs ont tendance à perdre une partie de leur valeur au fil du temps, les entreprises doivent parfois procéder à des amortissements périodiques.
Les actifs incorporels sont amortis, ce qui signifie qu’un montant fixe est réduit chaque année, ce qui entraîne une imputation simultanée sur les résultats. Le montant de l’amortissement est ajusté si la valeur de l’actif est dépréciée à un moment donné après son acquisition ou son développement.
Principales différences
Si « fonds de commerce » et « actifs incorporels » sont parfois utilisés de manière interchangeable, il existe des différences importantes entre les deux dans le monde de la comptabilité.
Le goodwill est une prime payée sur la juste valeur des actifs lors de l’achat d’une société. Il est donc rattaché à une société ou à une entreprise et ne peut être vendu ou acheté indépendamment, alors que d’autres actifs incorporels comme les licences, les brevets, etc.
Le fonds de commerce est perçu comme ayant une durée de vie indéfinie (tant que l’entreprise fonctionne), tandis que les autres actifs incorporels ont une durée de vie utile définie.
Considérations particulières
Le Financial Accounting Standards Board (FASB) a récemment proposé une nouvelle règle alternative pour la comptabilisation du goodwill. Pendant longtemps, il pouvait être amorti sur une période de 40 ans. Une décision de 2001 a décrété que le goodwill ne pouvait pas être amorti, mais devait être évalué annuellement pour déterminer la perte de valeur ; ce processus d’évaluation annuel était à la fois coûteux et long.
Désormais, conformément à la règle alternative du FASB pour les sociétés privées (2014) (étendue en 2017 pour les sociétés publiques), le goodwill peut être amorti de manière linéaire sur une période n’excédant pas 10 ans. La nécessité de tester la dépréciation a diminué ; à la place, une charge de dépréciation est enregistrée lorsqu’un événement se produit qui indique que la juste valeur peut avoir été inférieure à la valeur comptable.
Ces règles s’appliquent aux entreprises qui se conforment aux principes comptables généralement reconnus (GAAP) en utilisant une méthode de comptabilité d’exercice intégrale. Si les conditions indiquent que la valeur comptable peut ne pas être recouvrable, des tests de dépréciation sont alors effectués.
S’il n’y a pas de dépréciation, le fonds de commerce peut rester indéfiniment dans le bilan d’une entreprise.
Les petites entreprises utilisant la comptabilité de caisse ou la comptabilité de caisse modifiée peuvent utiliser les taux légaux fixés par l’Internal Revenue Service (IRS). L’IRS prévoit une période d’amortissement de 15 ans pour les actifs incorporels qui ont été achetés. Il y a beaucoup de chevauchements ainsi que des contrastes entre les rapports de l’IRS et ceux des GAAP.