Définition de la responsabilité

Qu’est-ce qu’une responsabilité ?

Une responsabilité est une chose qu’une personne ou une entreprise doit, généralement une somme d’argent. Les dettes sont réglées au fil du temps par le transfert d’avantages économiques, notamment de l’argent, des biens ou des services. Enregistrées dans la partie droite du bilan, les dettes comprennent les prêts, les comptes fournisseurs, les hypothèques, les revenus différés, les obligations, les garanties et les charges à payer.

En général, une responsabilité est une obligation entre une partie et une autre qui n’est pas encore achevée ou payée. Dans le monde de la comptabilité, un passif financier est également une obligation, mais il est davantage défini par des transactions commerciales, des événements, des ventes, des échanges d’actifs ou de services antérieurs, ou tout ce qui pourrait apporter un avantage économique à une date ultérieure. Les passifs sont généralement considérés comme étant à court terme (ils devraient être conclus en 12 mois ou moins) ou à long terme (12 mois ou plus).

Les passifs sont également appelés courants ou non courants selon le contexte. Ils peuvent comprendre un service futur dû à des tiers, un emprunt à court ou à long terme auprès de banques, de particuliers ou d’autres entités, ou une transaction antérieure ayant créé une obligation non réglée. Les dettes les plus courantes sont généralement les plus importantes, comme les comptes fournisseurs et les obligations à payer. La plupart des entreprises ont ces deux postes dans leur bilan, car ils font partie des opérations courantes et à long terme.

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Explication des responsabilités

Le passif est un aspect essentiel d’une entreprise car il sert à financer les opérations et à payer les grandes expansions. Elles peuvent également rendre les transactions entre entreprises plus efficaces. Par exemple, dans la plupart des cas, si un fournisseur de vin vend une caisse de vin à un restaurant, il n’exige pas de paiement lorsqu’il livre les marchandises. Il facture plutôt l’achat au restaurant afin de rationaliser la livraison et de faciliter le paiement pour le restaurant.

L’argent que le restaurant doit à son fournisseur de vin est considéré comme un passif. En revanche, le fournisseur de vin considère l’argent qui lui est dû comme un actif.

Autres définitions de la responsabilité

En général, la responsabilité se réfère à l’état de responsabilité de quelque chose, et ce terme peut se référer à toute somme d’argent ou service dû à une autre partie. La responsabilité fiscale, par exemple, peut se référer aux impôts fonciers qu’un propriétaire doit au gouvernement municipal ou à l’impôt sur le revenu qu’il doit au gouvernement fédéral. Lorsqu’un détaillant perçoit l’impôt sur les ventes d’un client, il a une obligation fiscale dans ses livres jusqu’à ce qu’il remette ces fonds au comté/à la ville/à l’État.

La responsabilité peut également se référer à la responsabilité légale d’une entreprise ou d’un particulier. Par exemple, de nombreuses entreprises souscrivent une assurance responsabilité civile au cas où un client ou un employé les poursuivrait pour négligence.

Passif à court terme par rapport au passif à long terme

Les entreprises classent leurs dettes en deux catégories : à court terme et à long terme. Les passifs à court terme sont les dettes payables à moins d’un an, tandis que les passifs à long terme sont les dettes payables sur une plus longue période. Par exemple, si une entreprise contracte un prêt hypothécaire sur une période de 15 ans, il s’agit d’un passif à long terme. Toutefois, les paiements hypothécaires qui sont dus pendant l’année en cours sont considérés comme la partie à court terme de la dette à long terme et sont enregistrés dans la section des passifs à court terme du bilan.

Dans l’idéal, les analystes veulent s’assurer qu’une entreprise peut payer en espèces ses dettes à court terme, qui sont dues dans un délai d’un an. Parmi les exemples de dettes à court terme figurent les charges salariales et les comptes créditeurs, qui comprennent l’argent dû aux fournisseurs, les services publics mensuels et autres dépenses similaires. En revanche, les analystes veulent s’assurer que les dettes à long terme peuvent être payées avec des actifs provenant de bénéfices futurs ou de transactions financières. Les obligations et les prêts ne sont pas les seules dettes à long terme des entreprises. Des éléments tels que le loyer, les impôts différés, les salaires et les obligations en matière de retraite peuvent également figurer dans les passifs à long terme.

La relation entre le passif et l’actif

Les actifs sont les choses qu’une entreprise possède – ou doit à l’entreprise – et ils comprennent des éléments tangibles tels que les bâtiments, les machines et les équipements, ainsi que des éléments intangibles tels que les créances, les intérêts dus, les brevets ou la propriété intellectuelle.

Si une entreprise soustrait son passif de son actif, la différence correspond aux capitaux propres de son propriétaire ou de ses actionnaires. Cette relation peut être exprimée comme suit :



$\text{Assets-Liabilities=Owner}$

‘s

$Equity}$

Assets-Liabilities=Owner

‘s

$\text{Equity}$



Toutefois, dans la plupart des cas, cette équation comptable est généralement présentée comme telle :

$= texte{Passif}$

$+ texte{Capitaux propres}$

Actif=Passif+Capitaux propres

Quelle est la différence entre une dépense et une responsabilité ?

Une dépense est le coût des opérations qu’une entreprise engage pour générer des revenus. Contrairement aux actifs et aux passifs, les dépenses sont liées aux revenus, et les deux figurent dans le compte de résultat d’une entreprise. En bref, les dépenses servent à calculer le revenu net. L’équation pour calculer le revenu net est la suivante : les recettes moins les dépenses.

Par exemple, si une entreprise a plus de dépenses que de recettes au cours des trois dernières années, cela peut être le signe d’une faible stabilité financière car elle a perdu de l’argent pendant ces années.

Il ne faut pas confondre les dépenses et les dettes. L’un est inscrit au bilan d’une société, l’autre au compte de résultat. Les charges sont les coûts d’exploitation d’une société, tandis que les dettes sont les obligations et les dettes d’une société. Les dépenses peuvent être payées immédiatement en espèces, ou le paiement peut être retardé, ce qui crée un passif.

Exemples d’éléments de passif

Comme exemple pratique pour comprendre le passif d’une entreprise, examinons un exemple historique en utilisant le bilan 2012 d’AT&T (NYSE : T). 

Bilan AT&T 2012

Passif à court terme

Sur la base du bilan d’AT&T (NYSE:T) au 31 décembre 2012, les passifs à court terme/à court terme sont séparés des passifs à long terme/non courants dans le bilan. AT&T définit clairement sa dette bancaire arrivant à échéance dans moins d’un an. Pour une entreprise de cette taille, cette dette est souvent utilisée comme capital d’exploitation pour les opérations quotidiennes plutôt que pour financer des éléments plus importants, ce qui serait mieux adapté en utilisant la dette à long terme.

Comme la plupart des actifs, les passifs sont comptabilisés au coût, et non à la valeur marchande, et selon les règles GAAP, ils peuvent être classés par ordre de préférence, à condition d’être classés par catégorie. L’exemple d’AT&T présente un niveau d’endettement relativement élevé dans le passif à court terme. Dans le cas des petites entreprises, d’autres postes comme les comptes créditeurs (AP) et divers passifs futurs comme les salaires, les impôts et les dépenses courantes d’une entreprise en activité présentent une proportion plus élevée.

Les AP sont généralement les plus importants, car ils englobent les opérations quotidiennes. Les PA peuvent inclure des services, des matières premières, des fournitures de bureau ou toute autre catégorie de produits et services pour lesquels aucun billet à ordre n’est émis. Comme la plupart des entreprises ne paient pas les biens et services au fur et à mesure de leur acquisition, les PA équivalent à une pile de factures en attente de paiement.

Exemples de passifs courants communs

• Salaires à payer: Le montant total des revenus accumulés que les employés ont gagnés mais qu’ils n’ont pas encore reçus. Comme la plupart des entreprises paient leurs employés toutes les deux semaines, cette obligation change souvent.
• Intérêts à payer : Les entreprises, tout comme les particuliers, ont souvent recours au crédit pour acheter des biens et des services à financer sur de courtes périodes. Il s’agit des intérêts à payer sur ces achats à crédit à court terme.
• Dividendes à payer : Pour les entreprises qui ont émis des actions aux investisseurs et qui versent un dividende, cela représente le montant dû aux actionnaires après la déclaration du dividende. Cette période est d’environ deux semaines, de sorte que cette dette augmente généralement quatre fois par an, jusqu’à ce que le dividende soit versé.

Passifs courants moins courants

• Revenus non gagnés: Il s’agit de l’obligation pour une entreprise de livrer des biens et/ou des services à une date ultérieure après avoir été payée à l’avance. Ce montant sera réduit à l’avenir avec une écriture de compensation une fois que le produit ou le service sera livré.
• Passif des activités abandonnées: Il s’agit d’un passif unique que la plupart des gens regardent, mais qu’ils devraient examiner de plus près. Les entreprises sont tenues de rendre compte de l’impact financier d’une opération, d’une division ou d’une entité qui est actuellement en cours de vente ou qui a été récemment vendue. Cela inclut également l’impact financier d’une ligne de produits qui est ou a été récemment fermée.

Étant donné que la plupart des entreprises ne déclarent pas de postes pour des entités ou des produits individuels, cette entrée souligne les implications en termes d’agrégat. Comme des estimations sont utilisées dans certains des calculs, cela peut avoir un poids important.

Un bon exemple est celui d’une grande entreprise technologique qui a lancé ce qu’elle considérait comme une ligne de produits qui a changé le monde, pour ensuite le voir s’effondrer lorsqu’il a été mis sur le marché. Tous les coûts de R&D, de marketing et de lancement de produits doivent être pris en compte dans cette section.

Passifs non courants

Compte tenu du nom, il est assez évident que tout passif qui n’est pas courant relève des passifs non courants dont le paiement est prévu dans 12 mois ou plus. Pour reprendre l’exemple d’AT&T, il y a plus d’articles que votre entreprise de variétés de jardin qui peuvent figurer sur la liste d’un ou deux articles. Les dettes à long terme, également connues sous le nom d’obligations à payer, constituent généralement le passif le plus important et figurent en haut de la liste.

Les entreprises de toutes tailles financent une partie de leurs opérations courantes à long terme en émettant des obligations qui sont essentiellement des prêts de chaque partie qui achète les obligations. Ce poste est en constante évolution au fur et à mesure que les obligations sont émises, arrivent à échéance ou sont rappelées par l’émetteur.

Exemple de passif non courant commun

• Responsabilité de la garantie: Certains passifs ne sont pas aussi précis que les PA et doivent être estimés. Il s’agit de l’estimation du temps et de l’argent qui peuvent être consacrés à la réparation des produits après accord d’une garantie. Il s’agit d’une responsabilité courante dans l’industrie automobile, car la plupart des voitures ont des garanties à long terme qui peuvent être coûteuses.
• Évaluation de la responsabilité contingente : Un passif éventuel est un passif qui peut survenir en fonction du résultat d’un événement futur incertain.

Passifs non courants moins courants

• Crédits différés: Il s’agit d’une large catégorie qui peut être enregistrée comme courante ou non courante en fonction des spécificités des transactions. Ces crédits sont essentiellement des recettes collectées avant d’être gagnées et enregistrées dans le compte de résultat. Il peut s’agir d’avances de clients, de produits différés ou d’une transaction où les crédits sont dus mais pas encore considérés comme des recettes. Une fois que le revenu n’est plus différé, ce poste est réduit du montant gagné et devient une partie du flux de revenus de l’entreprise.
• Avantages postérieurs à l’emploi: Il s’agit des avantages qu’un employé ou des membres de sa famille peuvent recevoir au moment de leur retraite, qui sont comptabilisés comme un passif à long terme au fur et à mesure qu’ils s’accumulent. Dans l’exemple d’AT&T, cela représente la moitié du total des avantages non courants, qui vient en deuxième position après la dette à long terme. Compte tenu de l’augmentation rapide des soins de santé et des rémunérations différées, ce passif n’est pas à négliger.
• Crédits d’impôt à l’investissement non amortis (UITC): Il s’agit du montant net entre le coût historique d’un actif et le montant qui a déjà été amorti. La partie non amortie est un passif, mais il ne s’agit que d’une estimation approximative de la juste valeur marchande de l’actif. Pour un analyste, cela donne quelques détails sur le degré d’agressivité ou de prudence d’une entreprise dans ses méthodes d’amortissement.