Lorsque vous vendez une immobilisation pour un prix supérieur à celui que vous avez payé, il en résulte une plus-value. Les immobilisations comprennent les actions, les obligations, les métaux précieux, les bijoux et les biens immobiliers. L’impôt que vous paierez sur la plus-value dépend de la durée de détention de l’actif avant sa vente. Les gains en capital sont classés comme étant à long terme ou à court terme et sont imposés en conséquence.
Les plus-values à long terme proviennent d’actifs détenus pendant plus d’un an avant leur cession. Les plus-values à long terme sont imposées selon des seuils progressifs pour le revenu imposable à 0 %, 15 % ou 20 %. (Bien qu’il y ait quelques exceptions où les plus-values peuvent être imposées à des taux supérieurs à 20 %).
Points clés à retenir
- Lorsque vous vendez une immobilisation à un prix supérieur à celui auquel vous l’avez achetée, il en résulte une plus-value.
- Les plus-values à court terme résultent de la vente d’immobilisations détenues depuis un an ou moins.
- Les plus-values à long terme résultent de la vente d’immobilisations détenues depuis plus d’un an.
- Les actifs soumis à l’impôt sur les plus-values comprennent les actions, les obligations, les métaux précieux, les biens immobiliers et les propriétés.
- Les plus-values à court terme sont imposées comme des revenus ordinaires, selon les tranches d’imposition américaines.
- Les plus-values à long terme sont soumises à des tranches d’imposition uniques qui sont généralement plus favorables que les tranches d’imposition sur le revenu ordinaire.
Une plus-value à court terme résulte d’un actif détenu pendant un an ou moins avant sa cession. Alors que les plus-values sont généralement imposées à un taux plus favorable que les salaires ou les traitements, les plus-values classées comme étant à court terme ne bénéficient d’aucun taux d’imposition spécial ; elles sont soumises à l’impôt en tant que revenu ordinaire. En tant que revenu imposable ordinaire, les plus-values à court terme sont soumises à l’un des sept taux d’imposition qui correspondent aux sept tranches d’imposition fédérales aux États-Unis, avec des taux allant de 10 % à 37 %.
Les plus-values nettes sont calculées sur la base de la valeur ajustée d’un bien – ce que vous avez payé pour acquérir le bien, moins l’amortissement, plus les frais que vous avez encourus lors de la vente du bien et les coûts des améliorations que vous avez apportées. Si un bien vous est donné en cadeau, vous héritez de la base du donateur.
L’impôt sur une plus-value à long terme est presque toujours inférieur à celui qui serait appliqué si le même bien était vendu (et la plus-value réalisée) en moins d’un an. Comme les plus-values à long terme sont généralement imposées à un taux plus favorable que les plus-values à court terme, vous pouvez minimiser l’impôt sur les plus-values en détenant des actifs pendant un an ou plus.
Taux d’imposition des plus-values à long terme
Après l’adoption de la loi sur la réduction des impôts et l’emploi (TCJA) en 2018, le traitement fiscal des plus-values à long terme a changé. Avant 2018, les tranches d’imposition des plus-values à long terme étaient étroitement alignées sur les tranches d’imposition du revenu. La TCJA a créé des tranches d’imposition uniques pour l’impôt sur les plus-values à long terme. Ces chiffres changent généralement d’année en année.
| Taux d’imposition des plus-values à long terme 2019 (2020) | |||
|---|---|---|---|
| État d’avancement du dépôt | Taux de 0 | Taux de 15 | Taux de 20 %. |
| Simple | Jusqu’à 39 375 $ (40 000 $) | 39 376 $ à 434 55 $ (40 000 $ à 441 450 $) | Plus de 434 550 $ (441 450 $) |
| Chef de famille | Jusqu’à 52 750 $ (53 600 $) | 52 751 à 461 700 $ (53 600 à 469 050 $) | Plus de 461 700 $ (469 050 $) |
| Mariés déposant conjointement | Jusqu’à 78 750 $ (80 000 $) | 78 751 $ à 488 850 $ (80 000 $ à 496 600 $) | Plus de 488 850 $ (496 600 $) |
| Mariés déposant séparément | Jusqu’à 39 375 $ (40 000 $) | 39 376 à 244 425 dollars (40 000 à 248 300 dollars) | Plus de 244 425 $ (248 300 $) |
Taux d’imposition des plus-values à court terme
Les plus-values à court terme sont imposées comme s’il s’agissait de revenus ordinaires. Tout revenu provenant de placements que vous avez détenus pendant moins d’un an doit être inclus dans votre revenu imposable pour cette année. Par exemple, si vous avez 80 000 $ de revenus imposables provenant de votre salaire et 5 000 $ de placements à court terme, votre revenu imposable total est de 85 000 $.
L’impôt que vous paierez sur les plus-values à court terme suit les mêmes tranches d’imposition que les revenus ordinaires.
| Taux d’imposition des plus-values à court terme 2019 (2020) | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| État d’avancement du dépôt | 10% | 12% | 22% | 24% | 32% | 35% | 37% |
| Simple | Jusqu’à 9 700 $ (9 875 $) | 9 701 à 39 475 dollars (9 876 à 40 125 dollars) |
39 476 à 84 200 dollars (40 126 à 85 525 dollars) |
84 201 $ à 160 725 (85 526 à 163 300 dollars) |
160 726 à 204 100 (163.301 à 207.350 dollars) |
204 101 à 510 300 dollars (207 351 à 518 400 dollars) |
Plus de 510 300 ($518,400) |
| Chef de famille | Jusqu’à 13 850 $ (14 100 $) | 13 851 à 52 850 dollars (14 101 à 53 700 dollars) |
52 851 à 84 200 dollars (53 701 $ à 85 500 $) |
84 201 à 160 700 dollars (85 501 à 163 300 dollars) |
160 701 à 204 100 (163.301 à 207.350 dollars) |
204 101 à 510 300 dollars (207 351 à 518 400 dollars) |
Plus de 510 300 $ (518 400 $) |
| Mariés déposant conjointement | Jusqu’à 19 400 dollars ($19,750) |
19 401 $ à 78 950 (19 751 à 80 250 dollars) |
78 951 $ à 168 400 (80 251 à 171,050 dollars) |
168 401 à 321 450 dollars (171 051 à 326 600 dollars) |
321 451 à 408 200 dollars (326 601 à 414 700 dollars) |
408 201 à 612 350 dollars (de 414 701 à 622 050 dollars) |
Plus de 612 350 ($622,050) |
| Mariés déposant séparément | Jusqu’à 9 700 $ (9 875 $) | 9 701 à 39 475 dollars (9 876 à 40 125 dollars) |
39 476 à 84 200 dollars (40 126 à 85 525 dollars) | 84 201 $ à 160 725 (35 526 à 163 300 dollars) |
160 726 à 204 100 (163 301 $ à (207 350 $) |
204 101 $ à 306 750 (207 351 à 311 025 dollars) |
Plus de 306 750 dollars ($311,025) |
Les revenus ordinaires sont imposés à des taux différents en fonction de vos revenus. Il est possible qu’une plus-value à court terme – ou du moins une partie de celle-ci – soit imposée à un taux plus élevé que vos revenus ordinaires. En effet, une partie de vos revenus globaux pourrait alors passer dans une tranche d’imposition plus élevée.
Par exemple, en utilisant les taux de l’impôt fédéral sur le revenu de 2019, et en supposant que vous déclariez ce revenu en tant que personne seule, vous seriez dans la tranche d’imposition de 22 % avec votre revenu imposable provenant de votre salaire. Cependant, en raison de la nature progressive du système fiscal fédéral, les premiers 9 700 dollars que vous gagnez seraient imposés à 10 %, votre revenu de 9 701 à 39 475 dollars serait imposé à 12 %, et seul le revenu de 39 475 à 80 000 dollars serait imposé à 22 %.
Une partie de votre plus-value de 5 000 $ – jusqu’à la limite de 82 199 $ pour la tranche d’imposition – serait imposée à 22 %. Les 2 801 dollars restants seront imposés à 24 %, le taux applicable à la tranche d’imposition supérieure.
Gains en capital Taux spéciaux et exceptions
Certains actifs reçoivent un traitement différent des gains en capital ou ont des échéances différentes des taux indiqués ci-dessus.
Objets de collection
Vous êtes imposé à un taux de 28 % – quel que soit votre revenu – sur les gains réalisés sur les œuvres d’art, les antiquités, les bijoux, les métaux précieux, les collections de timbres, les pièces de monnaie et autres objets de collection.
Stock de petites entreprises
La vente d’actions de petites entreprises qualifiées (QSBS) est traitée favorablement aux fins des gains en capital. En vertu de la section 1202 de l’Internal Revenue Code – l’exclusion des gains en capital des petites entreprises – les gains en capital des petites entreprises admissibles sont exonérés de l’impôt fédéral.
Le traitement fiscal d’un stock de petites entreprises qualifié dépend de la date d’acquisition du stock et de sa durée de détention. Pour bénéficier de cette exonération, l’action doit avoir été acquise auprès d’une petite entreprise qualifiée après le 10 août 1993 et l’investisseur doit avoir détenu l’action pendant au moins cinq ans. Cette exclusion est plafonnée à 10 millions de dollars, soit 10 fois la base ajustée de l’action – le montant le plus élevé étant retenu. Toute plus-value supérieure à ce montant est soumise à un taux de 28 %.
Biens immobiliers occupés par leur propriétaire
Il existe un régime spécial de gains en capital si vous vendez votre résidence principale. La première tranche de 250 000 $ de la plus-value réalisée par un particulier sur la vente de sa résidence principale est exclue du revenu imposable (500 000 $ pour les personnes mariées déclarant conjointement), à condition que le vendeur ait été propriétaire de la maison et y ait vécu pendant deux des cinq années précédant la vente. Si vous avez vendu votre maison à un prix inférieur à celui que vous avez payé, cette perte n’est pas considérée comme déductible, car les pertes en capital résultant de la vente de biens personnels, y compris votre maison, ne sont pas déductibles.
Par exemple, un contribuable célibataire qui a acheté une maison pour 300 000 $ et qui la vend ensuite pour 700 000 $ a réalisé un bénéfice de 400 000 $ sur la vente. Après avoir appliqué l’exonération de 250 000 $, il doit déclarer une plus-value de 150 000 $. C’est ce montant qui est soumis à l’impôt sur les plus-values.
Dans la plupart des cas, les réparations et améliorations importantes peuvent être ajoutées au coût de base de la maison. Elles peuvent servir à réduire davantage le montant de la plus-value imposable. Si vous avez dépensé 50 000 $ pour ajouter une nouvelle cuisine à votre maison, ce montant peut être ajouté au prix d’achat initial de 300 000 $. Cela porterait le coût de base total pour le calcul de la plus-value à 350 000 $ et réduirait la plus-value imposable de 150 000 $ à 100 000 $.
Investissement Immobilier
Les investisseurs qui possèdent des biens immobiliers sont souvent autorisés à appliquer des déductions à leur revenu imposable total sur la base de l’amortissement de leurs investissements immobiliers. Cette déduction vise à refléter la détérioration constante de la propriété au fur et à mesure qu’elle vieillit, et réduit essentiellement le montant que vous êtes considéré comme ayant payé pour la propriété au départ. Cela a également pour effet d’augmenter votre plus-value imposable au moment de la vente du bien.
Par exemple, si vous avez payé 200 000 $ pour un bâtiment et que vous pouvez demander un amortissement de 5 000 $, vous serez traité par la suite comme si vous aviez payé 195 000 $ pour le bâtiment. Si vous vendez ensuite le bien immobilier, les 5 000 $ sont traités comme une récupération de ces déductions pour amortissement. Le taux d’imposition qui s’applique au montant récupéré est de 25 %.
Ainsi, si vous vendez l’immeuble pour 210 000 $, la plus-value totale s’élève à 15 000 $. Mais 5 000 $ de ce montant seraient traités comme une récupération de la déduction sur le revenu. Ce montant récupéré est imposé à 25 %, tandis que les 10 000 $ restants de la plus-value seraient imposés à l’un des taux de 0 %, 15 % ou 20 % indiqués ci-dessus.
Exceptions en matière d’investissement
Les personnes à revenus élevés peuvent être soumises à un autre impôt sur leurs gains en capital, appelé impôt sur les revenus nets d’investissement
. Cet impôt s’ajoute à 3,8 % de vos revenus de placement, y compris vos gains en capital si votre revenu brut ajusté modifié (MAGI) dépasse certains plafonds : 250 000 $ si vous êtes marié et que vous remplissez une déclaration commune ou si vous êtes un conjoint survivant, 200 000 $ si vous êtes célibataire ou chef de famille, et 125 000 $ si vous êtes marié et que vous remplissez une déclaration séparée.
Avantages des plus-values à long terme par rapport aux plus-values à court terme
Il peut être avantageux de conserver les investissements plus longtemps s’ils seront soumis à l’impôt sur les plus-values une fois qu’ils auront été réalisés.
Le taux d’imposition sera plus faible pour la plupart des personnes si elles réalisent une plus-value en plus d’un an. Par exemple, supposons que vous achetiez 100 actions de la société XYZ à 20 dollars par action et que vous les vendiez à 50 dollars par action. Vos revenus réguliers sont de 100 000 $ par an et vous faites partie d’un couple marié qui fait une déclaration commune. Le tableau ci-dessous compare les impôts que vous paieriez si vous déteniez et vendiez les actions en plus d’un an et en moins d’un an.
| Comment la patience peut payer en réduisant les impôts | ||
|---|---|---|
| Transactions et conséquences | Gain en capital à long terme | Gain en capital à court terme |
| Achat de 100 actions à 20 | $2,000 | $2,000 |
| Vente de 100 actions à 50 dollars | $5,000 | $5,000 |
| Gain en capital | $3,000 | $3,000 |
| Gain en capital | 450 $ (taxé à 15 %) | 660 $ (taxé à 22 %) |
| Bénéfice après impôt | $2,550 | $2,340 |
Ce graphique montre comment un couple marié gagnant 100 000 $ par an pourrait éviter près de 300 $ d’impôts en attendant au moins un an avant de vendre des actions qui ont pris de la valeur.
Vous renonceriez à 450 dollars de vos bénéfices en optant pour un gain d’investissement à long terme et en étant imposé à des taux de plus-value à long terme. Mais si vous aviez conservé les actions pendant moins d’un an (et donc réalisé une plus-value à court terme), votre bénéfice aurait été imposé à votre taux d’imposition ordinaire. Pour notre couple de 100 000 $ par an, cela déclencherait un taux d’imposition de 24 %, le taux applicable aux revenus supérieurs à 84 200 $ en 2019. Cela ajoute 270 dollars supplémentaires à la facture d’impôt sur les gains en capital, pour un total de 720 dollars.
Bien qu’il soit possible d’obtenir un rendement plus élevé en encaissant vos investissements fréquemment et en les transférant de manière répétée vers de nouvelles opportunités d’investissement, ce rendement plus élevé ne compensera pas nécessairement la hausse de la facture fiscale sur les gains en capital à court terme. À titre d’exemple, considérons l’impact sur 30 ans d’un investissement de 1 000 dollars pour un couple à revenu élevé qui paierait le taux de plus-value à long terme le plus élevé, soit 20 %.
Dans ce scénario, les calculs ont comparé l’investissement dans une stratégie à long terme avec une série de placements à court terme qui ont été détenus pendant moins d’un an.
La stratégie à long terme rapporterait près de 20 000 dollars supplémentaires sur 30 ans par rapport à l’approche à court terme. Cela reste vrai malgré le fait que l’investissement à long terme rapporte 10 % par an contre 12 % pour chacun des investissements à court terme.
Le fait de modifier constamment les placements, ce qui entraîne des paiements élevés d’impôts et de commissions sur les gains en capital, s’appelle le barattage.
L’impôt sur les plus-values à long terme est presque toujours inférieur à celui qui s’appliquerait si le même actif était vendu en moins d’un an ; la plupart des contribuables n’ont pas à payer le taux le plus élevé à long terme. La politique fiscale vous encourage à conserver les actifs soumis à l’impôt sur les plus-values pendant un an ou plus.