Définition de l’impôt sur les successions

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Qu’est-ce qu’un impôt sur les successions ?

Un droit de succession est un prélèvement sur les biens dont la valeur dépasse une limite d’exclusion fixée par la loi. Seul le montant qui dépasse ce seuil minimum est soumis à l’impôt. Évalués par le gouvernement fédéral et une douzaine de gouvernements d’État, ces prélèvements sont calculés sur la base de la juste valeur marchande de la succession, plutôt que sur ce que le défunt a payé à l’origine pour ses biens. L’impôt est prélevé par l’État dans lequel la personne décédée vivait au moment de son décès.

Dans le cadre de ce que l’on appelle la déduction illimitée au titre du mariage, les droits de succession ne s’appliquent pas aux biens qui seront transférés au conjoint survivant. Toutefois, lorsque le conjoint survivant qui a hérité d’une succession décède, les bénéficiaires peuvent alors être redevables de droits de succession si la succession dépasse la limite d’exclusion.

Comment fonctionnent les droits de succession fédéraux

À partir de 2019, l’Internal Revenue Service (IRS) exige que les successions dont le total des actifs bruts et des dons imposables antérieurs dépasse 11,4 millions de dollars remplissent une déclaration d’impôt fédéral sur les successions et paient les droits de succession requis. Pour les deux années précédentes, 2017 et 2018, la déclaration et les impôts étaient dus si la succession dépassait respectivement 5,49 millions de dollars et 11,18 millions de dollars.

Dans de nombreux cas, le taux effectif de l’impôt sur les successions aux États-Unis est sensiblement inférieur au taux légal fédéral maximum de 40 %. Cela s’explique en partie par le fait que l’impôt n’est prélevé que sur la partie de la succession qui dépasse la limite d’exclusion.

Pour illustrer l’impact des exclusions, prenons l’exemple d’une succession d’une valeur de 13 millions de dollars. Avec la limite d’exclusion de 2019 de 11,4 millions de dollars, les droits de succession fédéraux seraient dus sur moins de 2 millions de dollars de la succession, soit moins d’un quart de son actif total.

En outre, les détenteurs et les bénéficiaires d’une succession, ou leurs avocats, trouvent continuellement des moyens nouveaux et créatifs de protéger des impôts une partie importante de la valeur résiduelle d’une succession en profitant des rabais, des déductions et des échappatoires qui ont été promulgués par les décideurs politiques au fil des ans.

Comment fonctionnent les droits de succession de l’État

Une succession qui échappe à l’impôt fédéral peut toujours être soumise à l’impôt de l’État dans lequel la personne décédée vivait au moment de son décès. En effet, les exonérations des droits de succession des États et des districts sont toutes inférieures à la moitié de l’exclusion fédérale. Cela dit, les successions d’une valeur inférieure à 1 000 000 $ ne sont imposées dans aucune juridiction.

Juridictions ayant des droits de succession

Voici les juridictions qui ont des droits de succession, les seuils minimaux auxquels ils s’appliquent étant indiqués entre parenthèses. Cliquez sur le nom de l’État pour obtenir des informations complémentaires du gouvernement de l’État sur ses droits de succession.

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Au-delà de ces seuils, l’impôt est généralement calculé sur une base glissante, à l’instar des tranches de l’impôt sur le revenu. En 2019, le taux d’imposition est généralement d’environ 10 % pour les montants dépassant à peine le seuil, et il augmente par paliers, généralement jusqu’à 16 %. L’impôt est le plus faible dans le Connecticut, où il commence à 7,80 % et passe à 12 %, et le plus élevé dans l’État de Washington, où il atteint 19 %.

Points clés à retenir

  • L’impôt sur les successions est un prélèvement financier sur une succession, basé sur la valeur actuelle de ses actifs.
  • Les droits de succession fédéraux sont prélevés sur les actifs dépassant 11,4 millions de dollars à partir de 2019, mais environ un État sur quatre a ses propres droits de succession, avec des limites inférieures.
  • Les actifs transférés aux conjoints sont exonérés de droits de succession.
  • Les bénéficiaires des actifs d’une succession peuvent être soumis à des droits de succession, là encore au-delà de certaines limites.

Relation entre les droits de succession et les droits de donation

Comme les droits de succession sont prélevés sur les biens et la succession d’un individu après son décès, ils peuvent être évités si vous faites don de vos biens avant votre décès. Toutefois, l’impôt fédéral sur les donations s’applique aux biens qui sont donnés au-delà de certaines limites du vivant du contribuable. Selon l’IRS, l’impôt sur les donations s’applique que le donateur ait voulu ou non faire un don.

Cependant, l’IRS offre de généreuses exclusions de dons. En 2019, l’exclusion annuelle est de 15 000 dollars, ce qui signifie que les contribuables peuvent donner jusqu’à 15 000 dollars à chaque personne de leur choix sans payer d’impôt sur ces dons. Et ils peuvent offrir des cadeaux à hauteur de la valeur de l’exclusion des cadeaux année après année sans payer d’impôt. Ces dispositions font du don un moyen efficace d’éviter l’impôt sur les biens transférés à des personnes, telles que les personnes qui ne font pas partie de la famille, qui pourraient être soumises aux droits de succession si les biens étaient transférés dans le cadre d’une succession.

Si vos dons dépassent la limite d’exclusion des dons, ils ne sont pas soumis à l’impôt immédiatement et ne peuvent jamais être imposés, sauf si votre succession est importante. Le montant qui dépasse le plafond des dons est noté et ajouté à la valeur imposable de votre succession lors du calcul des droits de succession après votre décès. Ainsi, si vous décidez, par exemple, de donner à un ami 20 000 dollars en un seul don, vous serez exonéré d’impôt jusqu’à la limite d’exclusion de 15 000 dollars. Les 5 000 dollars restants, en revanche, seront ajoutés à la valeur de votre succession et seront soumis à l’impôt si la valeur de la succession dépasse le montant d’exclusion dans votre État ou tel que fixé par l’IRS.

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L’impôt sur les successions est parfois appelé péjorativement « impôt sur les décès » car il est prélevé sur les biens d’une personne décédée.

La différence entre les droits de succession et les droits d’héritage

Un impôt sur les successions est appliqué à une succession avant que les actifs ne soient remis aux bénéficiaires. En revanche, un impôt sur les successions s’applique aux actifs après qu’ils ont été hérités et sont payés par l’héritier.

Il n’y a cependant pas d’impôt fédéral sur les successions et seuls certains États (Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey et Pennsylvanie) ont encore leur propre impôt sur les successions en 2019. Seul le Maryland a un impôt sur les successions et une taxe sur l’héritage.

La question de savoir si votre héritage sera imposé, et à quel taux, dépend de sa valeur, de votre relation avec la personne décédée, et des règles et taux en vigueur là où vous vivez. Comme pour les droits de succession, un droit de succession, s’il est dû, n’est appliqué qu’à la somme qui dépasse l’exonération. Au-delà de ces seuils, l’impôt est généralement calculé sur une base dégressive. Les taux commencent généralement à un chiffre et s’élèvent entre 15 et 19 %. L’exonération dont vous bénéficiez et le taux qui vous est appliqué peuvent varier en fonction de votre lien de parenté avec le défunt.

L’assurance vie payable à un bénéficiaire désigné n’est généralement pas soumise à un impôt sur les successions, bien que l’assurance vie payable à la personne décédée ou à sa succession soit généralement soumise à un impôt sur les successions.

En règle générale, plus votre relation avec le défunt est proche, plus le taux que vous paierez sera bas. Les conjoints survivants sont exonérés des droits de succession dans les six États. Les partenaires domestiques sont également exonérés dans le New Jersey. Les descendants ne paient pas de droits de succession, sauf au Nebraska et en Pennsylvanie.

Les droits de succession sont prélevés par l’État dans lequel l’héritier vit.

Juridictions ayant un impôt sur les successions

Voici les juridictions qui prélèvent des droits de succession, avec leurs seuils minimums indiqués entre parenthèses. Cliquez sur le nom de l’État pour obtenir de plus amples informations sur les droits de succession perçus par le gouvernement de l’État.

Comme les taux d’imposition des successions peuvent être assez élevés, il est conseillé aux personnes qui ont une succession d’une valeur de plusieurs millions de dollars qu’elles souhaitent léguer à leurs héritiers ou autres bénéficiaires de bien planifier leur succession.

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