Définition de l’exercice financier (FY)

Qu’est-ce qu’un exercice financier (FY) ?

Un exercice fiscal est une période d’un an que les entreprises et les gouvernements utilisent pour l’établissement de rapports financiers et de budgets. Un exercice fiscal est le plus souvent utilisé à des fins comptables pour préparer les états financiers. Bien qu’un exercice fiscal puisse commencer le 1er janvier et se terminer le 31 décembre, tous les exercices fiscaux ne correspondent pas à l’année civile. Par exemple, les universités commencent et terminent souvent leur exercice fiscal en fonction de l’année scolaire.

Un exercice financier est important pour les sociétés cotées en bourse et leurs investisseurs car il comprend les recettes et les bénéfices, ce qui permet de faire des comparaisons d’une année sur l’autre. À des fins fiscales, l’Internal Revenue Service (IRS) permet aux sociétés d’être soit des contribuables de l’année civile, soit des contribuables de l’exercice fiscal. 

Points clés à retenir

• Un exercice fiscal est une période d’un an choisie par une entreprise pour communiquer ses informations financières.
• Les rapports financiers, les audits externes et les déclarations fiscales fédérales sont basés sur l’exercice fiscal d’une société.
• Les sociétés peuvent choisir de communiquer leurs informations financières sur un exercice comptable non civil en fonction de la nature spécifique et du cycle de revenus de l’entreprise.

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Comprendre l’année fiscale (FY)

Un exercice financier est une période d’un an qui ne commence pas nécessairement au début de l’année civile. Les pays, les entreprises et les organisations peuvent commencer et terminer leur exercice fiscal différemment, en fonction de leurs pratiques en matière de comptabilité et d’audit externe.

Le gouvernement fédéral américain fonctionne sur une année fiscale allant du 1er octobre au 30 septembre. Il est courant pour les organisations à but non lucratif d’observer un exercice financier allant du 1er juillet au 30 juin. Les exercices fiscaux qui diffèrent d’une année civile sont généralement choisis en raison de la nature spécifique de l’entreprise. Par exemple, les organisations à but non lucratif alignent généralement leur année sur le calendrier d’attribution des subventions.

Les exercices financiers sont référencés par leur date de fin ou leur année de fin. Par exemple, pour faire référence à la fin de l’exercice financier d’une organisation à but non lucratif, vous pouvez dire « exercice 2020 » ou « exercice financier se terminant le 30 juin 2020 ». De même, si vous faites référence à des dépenses publiques effectuées le 15 novembre 2019, vous les qualifiez de dépenses pour l’année fiscale 2020.

Selon l’IRS, un exercice financier se compose de 12 mois consécutifs se terminant le dernier jour de n’importe quel mois, sauf décembre. Alternativement, au lieu d’observer un exercice fiscal de 12 mois, les contribuables américains peuvent observer un exercice fiscal de 52 à 53 semaines. Dans ce cas, l’exercice fiscal se terminerait le même jour de la semaine chaque année, selon ce qui est le plus proche d’une certaine date – par exemple le samedi le plus proche du 31 décembre. Ce système donne automatiquement des exercices de 52 semaines et de 53 semaines. 

Les exercices financiers sont couramment utilisés lors de la discussion des budgets et constituent un moment opportun pour faire référence et examiner les résultats financiers d’une entreprise ou d’un gouvernement.

Exigences de l’IRS pour les exercices fiscaux

Le système par défaut de l’IRS est basé sur l’année civile, de sorte que les contribuables de l’année fiscale doivent procéder à certains ajustements des délais de dépôt de certains formulaires et de paiement. Alors que la plupart des contribuables doivent déposer leur déclaration avant le 15 avril suivant l’année pour laquelle ils la déposent, les contribuables de l’exercice fiscal doivent la déposer avant le 15e jour du quatrième mois suivant la fin de leur exercice fiscal. Par exemple, une entreprise qui observe un exercice fiscal du 1er juin au 31 mai doit déposer sa déclaration d’impôt au plus tard le 15 septembre.

Aux États-Unis, les entreprises éligibles peuvent adopter un exercice fiscal à des fins de déclaration d’impôt simplement en soumettant leur première déclaration de revenus en observant cet exercice fiscal. À tout moment, ces entreprises peuvent choisir de passer à une année civile. Toutefois, les entreprises qui souhaitent passer d’une année civile à un exercice fiscal doivent obtenir une autorisation spéciale de l’IRS ou remplir l’un des critères énoncés dans le formulaire 1128, Application to Adopt, Change, or Retain a Tax Year (demande d’adoption, de modification ou de maintien d’un exercice fiscal). 

Exemples d’exercices fiscaux pour les sociétés

Les investisseurs peuvent se demander quel est l’exercice fiscal et cela peut varier d’une entreprise à l’autre. Vous trouverez ci-dessous des exemples de rapports annuels de 10 000 euros d’entreprises populaires. Un 10-K est un rapport annuel sur les performances financières, en fonction de leur exercice fiscal, qui est déposé auprès de la Securities and Exchange Commission ou de la SEC.

Apple Inc. (AAPL) termine son exercice fiscal le dernier jour ouvrable du mois de septembre et en 2018, est tombée le 29. 

Microsoft Corporation (MSFT) termine son exercice fiscal à la fin du mois de juin et en 2019, il a été clôturé le 30 juin, ce qui signifie que le prochain exercice fiscal commence en juillet. 

Macy’s Inc. (M) a clôturé son exercice fiscal le 2 février 2019. Cette date est logique puisque l’exercice financier de la société se termine après les vacances, c’est-à-dire lorsque les détaillants génèrent la majeure partie de leurs revenus pour l’année.