Qu’est-ce que l’impôt de décès ?
L’impôt sur les décès est un impôt prélevé par le gouvernement fédéral et/ou le gouvernement de l’État sur la succession d’une personne à son décès. Ces impôts sont prélevés sur le bénéficiaire qui reçoit les biens dans le testament du défunt ou sur la succession qui paie l’impôt avant de transférer les biens hérités.
Les impôts sur les décès sont également appelés droits de succession, droits de succession ou droits de succession.
Comprendre l’impôt sur les décès
L’impôt sur les décès peut être tout impôt prélevé sur le transfert de propriété après le décès d’une personne. Le terme « impôt sur les décès » a gagné en popularité dans les années 1990 et a été utilisé pour décrire les impôts sur les successions et les héritages par ceux qui veulent que ces impôts soient abrogés. Avec l’impôt sur les successions, la succession du défunt paie l’impôt avant que les biens ne soient transférés au bénéficiaire. Avec les droits de succession, c’est la personne qui hérite des biens qui paie.
Les droits de succession, prélevés par le gouvernement fédéral et certains gouvernements d’État, sont basés sur la valeur des biens et des actifs au moment du décès du propriétaire. À partir de 2018, les droits de succession fédéraux peuvent atteindre 40 % du montant de l’héritage. Douze États imposent un impôt sur les successions distinct de celui du gouvernement fédéral. Ces États sont le Connecticut, Hawaii, l’Illinois, le Maine, le Maryland, le Massachusetts, le Minnesota, New York, l’Oregon, le Rhode Island, le Vermont et Washington.
Le gouvernement fédéral n’impose pas de droits de succession, mais plusieurs États le font – l’Iowa, le Kentucky, le Maryland, le Nebraska, le New Jersey et la Pennsylvanie. Toutefois, dans tous ces États, les biens qui passent au conjoint survivant sont exonérés de droits de succession. Le Nebraska et la Pennsylvanie prélèvent des impôts sur les biens transmis à un enfant ou à un petit-enfant dans certains cas.
La plupart des gens finissent par ne pas payer l’impôt sur les décès car il ne s’applique qu’à quelques personnes. Par exemple, la loi fiscale fédérale de 2018 applique les droits de succession à tout montant supérieur à 10 millions de dollars, ce qui, une fois indexé sur l’inflation, permet aux particuliers de transmettre 11,18 millions de dollars (22,36 millions pour les couples), sans payer un sou d’impôt. Supposons par exemple qu’un particulier laisse 11,8 millions de dollars (indexés sur l’inflation) de biens non exonérés à ses enfants. Le montant au-dessus du niveau fédéral, c’est-à-dire 11,8 millions de dollars – 11,2 millions = 1,02 million de dollars, sera soumis aux droits de succession. Par conséquent, la succession sera soumise à un impôt sur le décès de 40 % x 1,02 million de dollars = 408 000 dollars. Tant que la valeur de la succession du défunt est inférieure au montant de l’exonération applicable pour l’année du décès, la succession ne devra pas payer d’impôt fédéral sur les successions.
Le crédit d’impôt unifié comporte un montant fixe qu’une personne peut donner de son vivant avant que les impôts sur les décès ou les donations ne s’appliquent. Le crédit d’impôt unifie à la fois les droits de donation et les droits de succession en un seul système fiscal qui réduit la facture fiscale de la personne ou de la succession, dollar par dollar. Comme certaines personnes préfèrent utiliser le crédit d’impôt unifié pour économiser les droits de succession après leur décès, le crédit d’impôt unifié ne peut pas être utilisé pour réduire les droits de donation de son vivant, mais peut être utilisé sur le montant de la succession légué aux bénéficiaires après leur décès.
Une autre disposition permettant de réduire l’impôt sur les décès est la déduction illimitée au titre du mariage, qui permet à une personne physique de transférer à son conjoint un montant illimité d’actifs à tout moment, y compris au décès du cédant, en franchise d’impôt. Cette disposition supprime à la fois l’impôt fédéral sur les successions et les donations sur les transferts de biens entre époux, les traitant en fait comme une seule unité économique. Le transfert aux conjoints survivants est rendu possible grâce à une déduction illimitée des droits de succession et de donation qui reporte les droits de transfert sur les biens hérités l’un de l’autre jusqu’au décès du second conjoint. En d’autres termes, la déduction illimitée des droits de succession permet aux couples mariés de retarder le paiement des droits de succession au décès du premier conjoint, car après le décès du conjoint survivant, tous les biens de la succession dépassant le montant d’exclusion applicable seront inclus dans la succession imposable du survivant, à moins que les biens ne soient épuisés ou donnés du vivant du conjoint survivant.