Qu’est-ce que la règle des 5 ans ?
D’une manière générale, la règle des 5 ans concerne le retrait des fonds d’un IRA. Cependant, il existe en réalité plusieurs types de règles de 5 ans. Deux s’appliquent spécifiquement aux IRA Roth : une période d’attente avant que les fonds puissent être retirés. Une autre concerne le calendrier de distribution des fonds des IRA hérités, qu’ils soient Roth ou traditionnels.
Points clés à retenir
- La règle des 5 ans concerne les retraits des IRA.
- Un ensemble de règles de 5 ans s’applique aux IRA Roth, dictant une période d’attente avant que les gains ou les fonds convertis puissent être retirés du compte.
- Une autre règle de 5 ans s’applique aux IRA hérités, qu’ils soient traditionnels ou Roths. Elle impose aux bénéficiaires non conjoints de procéder aux distributions selon un calendrier de 5 ans.
Comment fonctionne la règle des 5 ans
Les contributions à un Roth IRA peuvent être distribuées au titulaire initial du compte à tout moment. Toutefois, pour retirer des revenus de votre Roth sans devoir payer d’impôts ou de pénalités, vous devez être âgé de 59½ ans et le compte doit avoir cinq ans. Même si vous êtes déjà 59½, vous devez avoir créé et détenu le Roth depuis au moins cinq ans. C’est, en un mot, la règle des cinq ans pour les Roth.
La règle des 5 ans ne s’applique que lorsque vous pouvez retirer vos gains de votre Roth IRA. Cela signifie les intérêts, les dividendes, les gains en capital et tout autre revenu que vos investissements Roth ont accumulés. (Les cotisations ne sont pas limitées car elles proviennent de votre argent après impôt – vous n’avez pas obtenu de déduction lorsque vous les avez déposées dans votre Roth. Par conséquent, dit l’IRS, vous pouvez retirer vos contributions à tout moment et à tout âge, sans aucune pénalité ni impôt).
Le délai de cinq ans commence à courir à partir de votre première contribution à un Roth IRA – pas nécessairement celui dont vous retirez des fonds. La règle de l’horloge s’applique également aux conversions d’un IRA traditionnel en un IRA Roth.
La deuxième règle de 5 ans détermine si la distribution du principal de la conversion d’un IRA traditionnel en un IRA Roth est exempte de pénalité. (Vous payez des impôts lors de la conversion).
Chaque conversion a sa propre période de cinq ans, mais les règles de l’IRS stipulent que les conversions les plus anciennes sont retirées en premier. L’ordre des retraits pour les Roth IRA est le suivant : d’abord les cotisations, puis les conversions, et enfin les gains.
Si vous enfreignez la règle des 5 ans en retirant trop tôt des gains ou des fonds convertis d’un Roth, votre retrait sera considéré comme une distribution non qualifiée par l’IRS. Les distributions non qualifiées sont soumises à l’impôt au taux ordinaire de l’impôt sur le revenu en vigueur, plus une pénalité de 10 %. Cela peut constituer un impôt supplémentaire assez dévastateur : Si vous étiez dans la tranche d’imposition de 24 %, vous verriez 34 % des gains de votre Roth IRA s’évaporer en impôts et pénalités parce que vous avez retiré les gains avant que cinq ans se soient écoulés.
IRA héréditaires vs. IRA traditionnelles vs. IRA Roth
Les IRA hérités
La règle des 5 ans s’applique à l’une des nombreuses options dont disposent les bénéficiaires lorsqu’il s’agit de prélever des distributions sur un IRA hérité. Qu’il s’agisse d’un IRA traditionnel ou d’un IRA Roth, les héritiers sont tenus de prélever des allocations annuelles sur le compte, appelées distributions minimales obligatoires (DMA).
Si le titulaire avait déjà commencé à recevoir les distributions minimales requises au moment de son décès, le bénéficiaire doit continuer à recevoir les distributions telles qu’elles ont été calculées ou soumettre un nouveau calendrier basé sur sa propre espérance de vie. Si le titulaire n’avait pas encore choisi un calendrier RMD ou n’avait pas encore 72 ans, le bénéficiaire de l’IRA dispose d’une fenêtre de 5 ans pour retirer les fonds, qui seraient alors soumis à l’impôt sur le revenu.
Cette règle s’applique aux bénéficiaires non conjoints. Les conjoints ont plus de flexibilité ; ils peuvent transférer l’IRA existant à leur nom et différer les distributions jusqu’à ce qu’ils atteignent l’âge de la retraite.
Un SEP-IRA et un IRA simple sont classés comme un IRA traditionnel lorsqu’ils sont hérités. Les IRA Roth resteront des IRA Roth.
La règle des 5 ans donne aux bénéficiaires une fenêtre d’opportunité où ils peuvent retirer des fonds sans impôt. Au 31 décembre de la cinquième année, c’est-à-dire à la fin de la période de cinq ans, le bénéficiaire doit avoir retiré tous les fonds du compte hérité.
Les IRA traditionnels
En vertu de la règle des 5 ans, le bénéficiaire ne sera pas soumis à la pénalité de retrait habituelle de 10 % sur toute distribution, même si elle est effectuée avant 59½. L’impôt sur le revenu sera toutefois dû sur les fonds, au taux d’imposition normal du bénéficiaire.
Le nouveau propriétaire de l’IRA peut transférer tous les fonds sur un autre compte à son nom ou les encaisser en une seule fois, ou encore faire une combinaison des deux. Pendant la période de cinq ans, les bénéficiaires peuvent continuer à cotiser sur le compte IRA dont ils ont hérité. Toutefois, à l’issue de ces cinq ans, le bénéficiaire devra retirer tous ses actifs.
Roth IRAs
L’IRA Roth est également soumis à une règle de succession de cinq ans. Le bénéficiaire doit liquider la totalité de la valeur de l’IRA hérité avant le 31 décembre de l’année du cinquième anniversaire du décès du propriétaire.
Notamment, aucun DRM n’est requis pendant la période de cinq ans. Par exemple, Ron meurt en 2021, laissant son Roth IRA à sa fille Ramona. Si elle opte pour le paiement sur cinq ans, elle doit distribuer tous ses biens avant le 31 décembre 2024.
Si le bénéficiaire reçoit des distributions d’un Roth IRA hérité qui existe depuis plus de cinq ans, toutes les distributions seront exonérées d’impôt. En outre, la distribution exonérée d’impôt peut être constituée de gains ou de capital. Pour les bénéficiaires d’un fonds qui n’a pas atteint le cap des cinq ans, les retraits de gains sont imposables, mais le capital reste non imposé.
Exemple de la règle des 5 ans
Par exemple, disons que le titulaire initial du compte de l’IRA est décédé avant d’atteindre l’âge de 70½ mais n’avait établi le compte qu’il y a trois ans. Dans ce cas, le bénéficiaire devrait attendre deux années supplémentaires avant de pouvoir retirer les revenus des investissements du Roth IRA sans payer d’impôts. Cette disposition peut soulever de sérieux problèmes car, en vertu de la règle des cinq ans, tous les actifs doivent être retirés d’un IRA hérité dans les cinq ans suivant le décès du titulaire initial du compte.
Les bénéficiaires doivent explorer toutes les options dont ils disposent lorsqu’il s’agit de prélever des distributions sur un Roth IRA hérité et de choisir celle qui convient le mieux à leur situation. Dans l’exemple ci-dessus, le bénéficiaire peut choisir de recevoir des distributions en fonction de son espérance de vie au lieu d’utiliser le plan quinquennal.
Considérations particulières
Les Roth IRA sont une sorte de compte de retraite. Leur utilisation à d’autres fins que l’épargne et l’investissement en vue de la retraite tend à aller à l’encontre de leur objectif. L’instauration d’une règle selon laquelle les investisseurs doivent attendre au moins cinq ans avant de retirer leurs gains renforce le principe selon lequel les Roth IRA sont conçus pour l’investissement à long terme et ne doivent pas être considérés comme un compte d’épargne avec des avantages – la croissance sexy en franchise d’impôt. Les législateurs qui ont fondé le Roth pensaient que l’attente de cinq ans contribuerait à dissuader les gens d’en faire un mauvais usage.
Quant aux IRA hérités, le calendrier quinquennal est en quelque sorte un compromis de l’IRS. Il comprend que les IRA ne seraient pas très populaires s’ils ne pouvaient pas être légués ; si leur transmission créait une charge fiscale pour les bénéficiaires. En même temps, ce ne sont pas ces héritiers qui ont financé le compte, et l’IRS ne veut pas se priver des recettes fiscales qui lui sont dues, surtout pour les IRA traditionnels. D’où l’obligation de retirer les fonds, soit selon le plan quinquennal, soit selon un plan basé sur l’espérance de vie du bénéficiaire.