Dans l’ensemble des États-Unis, de nombreux employés mettent en place et utilisent divers types de régimes d’avantages sociaux autorisés par l’Internal Revenue Service (IRS). L’un de ces régimes, appelé « section 125 cafeteria plan », existe depuis 1978 et offre des avantages intéressants. Qu’est-ce qu’un plan de cafétéria en vertu de l’article 125 ?
Un plan de l’article 125 fait partie du code de l’IRS qui permet aux employés de prendre des avantages imposables, comme un salaire en espèces, et de les convertir en avantages non imposables. Ces avantages peuvent être déduits du salaire de l’employé avant que les impôts ne soient payés. Les régimes de cafétéria sont particulièrement intéressants pour les participants qui ont des dépenses régulières liées à des problèmes médicaux et à la garde d’enfants.
Les employés inscrits à un régime de l’article 125 peuvent mettre de côté des primes d’assurance et d’autres fonds avant impôt, qui peuvent ensuite être utilisés pour certains frais médicaux et de garde d’enfants admissibles. En moyenne, les salariés peuvent économiser 30 % d’impôts fédéraux, étatiques et locaux combinés sur divers articles qu’ils achètent généralement déjà avec leurs propres fonds après impôts.
Qui peut ouvrir un plan de l’article 125 ?
Les plans de cafétéria de l’article 125 doivent être créés par un employeur. Une fois le plan créé, les prestations sont accessibles aux employés, à leur conjoint et aux personnes à leur charge. Selon les circonstances et les détails du régime, les prestations de l’article 125 peuvent également s’étendre aux anciens employés, mais le régime ne peut pas exister principalement pour eux.
Avantages pour l’employeur et l’employé
Du côté des employeurs, les régimes de l’article 125 offrent de nombreux avantages fiscaux. Pour chaque participant au régime, les employeurs économisent sur l’impôt de la loi fédérale sur les cotisations d’assurance (FICA), l’impôt de la loi fédérale sur l’impôt sur le chômage (FUTA), l’impôt de la loi d’État sur l’impôt sur le chômage (SUTA) et les primes d’assurance contre les accidents du travail. En moyenne, les employeurs économisent 115 dollars par participant sur la seule FICA. Combiné aux autres économies d’impôt, le régime de l’article 125 s’autofinance généralement, car le coût d’ouverture du régime est faible.
En outre, les employés bénéficient d’une augmentation effective sans frais supplémentaires pour l’employeur. Étant donné qu’un plus grand nombre de participants au régime équivaut à une plus grande économie d’impôt pour l’employeur, il est souvent suggéré que l’employeur contribue au régime de chaque employé afin de promouvoir une participation accrue de ceux qui ne participent pas encore au régime de l’article 125.
Comme pour les salariés, l’avantage principal est également lié à l’impôt. En règle générale, un participant peut s’attendre à économiser de 20 à 40 % sur le total des impôts pour tout l’argent investi dans le régime. Le montant que l’employé décide d’investir dans le régime doit être choisi chaque année. Le montant « d’option » est déduit automatiquement du chèque de paie de l’employé pour chaque période de paie.
Par exemple, si un employé choisit de faire déduire 600 $ par an de sa paie et de les placer dans le régime et que l’entreprise a 24 périodes de paie, alors 25 $ par période de paie sont automatiquement déduits en franchise d’impôt. L’argent est envoyé à l’administrateur tiers du régime pour être conservé. Il peut ensuite être distribué pour remboursement sur demande pour les dépenses admissibles.
Quels sont les frais qu’un régime de l’article 125 peut couvrir ?
Une grande variété de frais médicaux et de garde d’enfants peuvent être remboursés dans le cadre d’un plan de cafétéria de l’article 125. Quant aux articles et traitements médicaux, il existe des dizaines de dépenses éligibles qui peuvent être remboursées. Les dépenses suivantes sont admissibles : acupuncture, traitement de l’alcoolisme, services d’ambulance, contrôle des naissances, services chiropratiques, honoraires dentaires et médicaux, examens de la vue, traitement de la fertilité, prothèses auditives, services de soins de longue durée, maisons de soins infirmiers, opérations, médicaments sur ordonnance, services psychiatriques, stérilisation, perruques et fauteuils roulants. Mais cette liste n’est pas exhaustive.
Il existe également une grande variété d’articles admissibles en vente libre. Les médicaments contre les allergies, le rhume, les solutions pour lentilles de contact, les trousses de premiers secours, les analgésiques, les tests de grossesse, les aides au sommeil et les pastilles pour la gorge font partie des dizaines d’articles éligibles. De nombreux articles à double usage sont éligibles, tels que les compléments alimentaires, les chaussures orthopédiques, les vitamines prénatales et les écrans solaires.
Utilisez-le ou perdez-le
Il existe une règle qui stipule que vous devez utiliser les fonds restants sur le compte avant la fin de l’année ou l’argent est confisqué au profit de votre employeur. Bien que cela puisse être vrai, cela peut quand même se traduire par un avantage net pour l’employé.
Voici un exemple. Supposons que vous ayez placé 1 000 $ dans votre plan de l’article 125. À la fin de l’année, vous remarquez qu’il vous reste 100 $ sur le compte. Si vous vous situez dans la tranche d’imposition marginale de 28 %, vous avez déjà économisé 280 $ d’impôts, soit (1 000 $ x 28 %). Si vous perdez ces 100 $, il vous reste un bénéfice net de 180 $. Si ce simple exemple montre le scénario possible, en réalité, il existe une nouvelle disposition de report qui a été mise en œuvre en 2013. Grâce à cette disposition, les participants au régime peuvent reporter 500 $ de fonds inutilisés d’une année sur l’autre.
Mise en place d’un plan de cafétéria pour l’article 125
La mise en place d’un plan de cafétéria de la section 125 est simple et facile. L’employeur doit mettre en place le plan avec les documents appropriés, informer les employés et effectuer des tests de non discrimination. Les plans de l’article 125 doivent passer trois tests de non-discrimination destinés à déterminer si le plan est discriminatoire en faveur des employés hautement rémunérés ou des employés clés de l’entreprise : admissibilité à la participation, avantages et cotisations, et tests de concentration.
Les plans de cafétéria ont différents niveaux de prestations. Un plan à prime unique (POP) permet aux employés de payer leur part d’assurance avant impôt. La version avec compte de dépenses flexible (FSA) permet de payer les dépenses admissibles avant impôt, ce qui correspond au style de régime décrit ci-dessus. Le régime complet est appelé régime de soins de santé à la charge du consommateur (CDHC) et comporte un système de crédit que l’employé peut utiliser de manière discrétionnaire pour les dépenses admissibles. Les employés peuvent ensuite compléter la CDHC avec leur propre argent et l’utiliser pour acheter des prestations ou une couverture supplémentaires.
Les employeurs doivent engager un tiers administrateur qualifié en vertu de l’article 125, qui peut fournir la documentation la plus récente pour la mise en place du régime et informer l’employeur des dernières exigences nécessaires pour se conformer au régime. Les administrateurs tiers typiques fournissent aux employeurs un document de régime à jour, des descriptions sommaires de régime, une résolution d’entreprise, tout formulaire personnalisé, un examen juridique, des lettres d’opinion d’avocat, des tests de discrimination, un formulaire 5500 prêt à signer, si nécessaire, et l’éducation des employés.