Amortissement vs. dépréciation : Une vue d’ensemble
Le coût des actifs d’une entreprise peut être comptabilisé chaque année sur la durée de vie de l’actif. L’amortissement et la dépréciation sont deux méthodes de calcul de la valeur de ces actifs commerciaux. Les montants des dépenses sont ensuite utilisés comme déduction fiscale réduisant l’obligation fiscale de l’entreprise. Dans cet article, nous allons examiner l’amortissement, la dépréciation et une autre méthode courante utilisée par les entreprises pour étaler le coût d’un actif. La principale différence entre ces trois méthodes réside dans le type d’actif qui est passé en charges.
Points clés à retenir
- L’amortissement et la dépréciation sont deux méthodes de calcul de la valeur des actifs d’une entreprise dans le temps.
- Une entreprise calculera ces montants de dépenses afin de les utiliser comme déduction fiscale et de réduire son obligation fiscale.
- L’amortissement est la pratique qui consiste à répartir le coût d’un actif incorporel sur sa durée de vie utile.
- L’amortissement est la comptabilisation en charges d’un actif immobilisé sur sa durée de vie utile.
- Une troisième méthode de comptabilisation des actifs commerciaux est la méthode d’épuisement, qui est une méthode de comptabilité d’exercice utilisée par les entreprises qui extraient des ressources naturelles de la terre – telles que le bois, le pétrole et les minéraux.
Amortissement
L’amortissement est la pratique qui consiste à répartir le coût d’un actif incorporel sur sa durée de vie utile. Les actifs incorporels ne sont pas des actifs physiques en tant que tels. Voici quelques exemples d’actifs incorporels qui sont passés en charges par le biais de l’amortissement :
- Brevets et marques
- Accords de franchise
- Les processus propriétaires, tels que les droits d’auteur
- Coût de l’émission d’obligations pour lever des capitaux
- Frais d’organisation
Contrairement à l’amortissement, l’amortissement est généralement comptabilisé en charges selon la méthode linéaire, ce qui signifie que le même montant est comptabilisé en charges à chaque période sur la durée de vie utile de l’actif. En outre, les actifs qui sont passés en charges selon la méthode d’amortissement n’ont généralement pas de valeur de revente ou de récupération, contrairement à l’amortissement.
Il est important de tenir compte du contexte lorsque l’on utilise le terme « amortissement », car il a une autre signification. Un plan d’amortissement est souvent utilisé pour calculer une série de paiements de prêt comprenant à la fois le principal et les intérêts de chaque paiement, comme dans le cas d’un prêt hypothécaire.
Le terme d’amortissement est utilisé à la fois dans la comptabilité et dans les prêts avec des définitions et des usages complètement différents.
Amortissement
L’amortissement est la comptabilisation en charges d’un actif immobilisé sur sa durée de vie utile. Les actifs immobilisés sont des actifs corporels, c’est-à-dire des actifs physiques auxquels on peut toucher. Voici quelques exemples d’actifs fixes ou corporels qui sont généralement amortis :
- Bâtiments
- Équipement
- Mobilier de bureau
- Véhicules
- Terrain
- Machines
Étant donné que les biens corporels peuvent avoir une certaine valeur à la fin de leur vie, la dépréciation est calculée en soustrayant la valeur de récupération ou de revente du bien de son coût initial. La différence est amortie de manière égale sur les années de la durée de vie prévue de l’actif. En d’autres termes, le montant amorti comptabilisé chaque année est une déduction fiscale pour l’entreprise jusqu’à l’expiration de la durée de vie utile de l’actif.
Par exemple, un immeuble de bureaux peut être utilisé pendant de nombreuses années avant d’être délabré et vendu. Le coût de l’immeuble est réparti sur la durée de vie prévue de l’immeuble, une partie du coût étant comptabilisée en charges au cours de chaque exercice comptable.
L’amortissement de certains actifs immobilisés peut être accéléré, ce qui signifie qu’une plus grande partie de la valeur de l’actif est dépensée au cours des premières années de sa vie. Par exemple, les véhicules sont généralement amortis sur une base accélérée.
Considérations particulières
L’épuisement est un autre moyen d’établir le coût des actifs d’une entreprise. Il s’agit de la répartition du coût des ressources naturelles dans le temps. Par exemple, un puits de pétrole a une durée de vie limitée avant que tout le pétrole ne soit pompé. Par conséquent, les coûts d’installation du puits de pétrole sont répartis sur la durée de vie prévue du puits.
Les deux formes de base de l’allocation d’épuisement sont l’épuisement en pourcentage et l’épuisement des coûts. La méthode du pourcentage d’épuisement permet à une entreprise d’attribuer un pourcentage fixe d’épuisement au revenu brut tiré de l’extraction des ressources naturelles. La méthode d’épuisement des coûts prend en compte la base de la propriété, le total des réserves récupérables et le nombre d’unités vendues.
Avec la dépréciation, l’amortissement et l’épuisement, ces trois méthodes sont des dépenses non monétaires, sans aucune dépense de trésorerie au cours des années où elles sont appliquées. Il est également important de noter que dans certains pays, comme le Canada, les termes d’amortissement et de dépréciation sont souvent utilisés de manière interchangeable pour désigner à la fois les actifs corporels et incorporels.