Article 1231 Biens

Qu’est-ce que l’article 1231 ?

La propriété de la section 1231 est un type de propriété, défini par la section 1231 du Code des impôts américain. Les biens de la section 1231 sont des biens d’entreprise réels ou amortissables détenus pendant plus d’un an.

Les gains réalisés en vertu de l’article 1231 lors de la vente d’un bien sont imposés au taux d’imposition des plus-values le plus bas par rapport au taux applicable aux revenus ordinaires. Si le bien vendu a été détenu pendant moins d’un an, la plus-value de l’article 1231 ne s’applique pas.

Parmi les biens visés par l’article 1231, on compte les bâtiments, les machines, les terres, le bois et les autres ressources naturelles, les cultures non récoltées, le bétail, les animaux d’élevage et les baux d’au moins un an. Toutefois, les biens visés par l’article 1231 ne comprennent pas la volaille et certains autres animaux, les brevets, les inventions et les inventaires, tels que les biens destinés à être vendus à des clients.

Points clés à retenir

• La section 1231 property est un type de propriété, défini par la section 1231 du code des impôts américain (Internal Revenue Code).
• Les biens de la section 1231 sont des biens d’entreprise réels ou amortissables détenus pendant plus d’un an.
• Les gains de la section 1231 provenant de la vente d’un bien sont imposés au taux d’imposition des plus-values le plus bas par rapport au taux applicable aux revenus ordinaires.

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Comprendre l’article 1231 Biens

De manière générale, si les gains sur les biens répondant à la définition de l’article 1231 sont supérieurs à la base et au montant de l’amortissement ajusté, le revenu est comptabilisé comme une plus-value et, par conséquent, il est imposé à un taux inférieur à celui des revenus ordinaires.

Toutefois, lorsque des pertes sont enregistrées sur des biens relevant de l’article 1231, et que la perte est classée comme une perte ordinaire, elle est déductible à 100 % de leurs revenus. Normalement, si les revenus sont qualifiés de gains en capital, il en va de même pour les pertes, qui ne peuvent être déduites que jusqu’à 3 000 dollars pour l’année d’imposition, et les pertes supérieures à ce chiffre sont comptabilisées l’année suivante. C’est la loi de l’article 1231 qui le prévoit, de sorte que les contribuables et les propriétaires d’entreprises obtiennent le meilleur des deux mondes.

Exemples d’opérations en vertu de l’article 1231

Les transactions suivantes sont considérées comme 1231 en vertu des règlements de l’IRS

:

• Pertes et vols – Si vous détenez un bien depuis plus d’un an et qu’il est touché par un vol ou un sinistre (perte ou dommage résultant d’un événement inattendu ou rare).
• Condamnations – Si une propriété a été détenue pendant plus d’un an, et qu’elle est détenue en tant qu’immobilisation liée au commerce ou aux affaires.
• Vente ou échange de biens immobiliers, de biens personnels amortissables – Si le bien a été détenu pendant plus d’un an et a été utilisé dans le cadre d’un commerce ou d’une entreprise (générant généralement des revenus par le biais de loyers ou de redevances).
• Vente ou échange de baux – Si le bien a été détenu pendant un an et utilisé dans le cadre d’un commerce ou d’une entreprise.
• Bovins et chevaux vendus ou échangés – S’ils sont détenus pendant deux ans et utilisés à des fins laitières, de trait, d’élevage ou sportives.
• Cultures non récoltées vendues ou échangées – Si elles sont détenues pendant un an et ensuite vendues, échangées ou converties involontairement et ensuite non acquises de nouveau par quelque moyen que ce soit.
• Élimination ou coupe de bois, de charbon ou de minerai de fer – Si elle est traitée comme une vente.

Les biens de la section 1231 sont liés aux biens de la section 1245 et aux biens de la section 1250. L’article 1231 définit le traitement fiscal que les gains et les pertes de biens correspondant aux définitions des articles 1245 et 1250 du formulaire 4797

doivent subir.

Section 1245 Biens

Les biens visés par l’article 1245 ne peuvent pas comprendre des bâtiments ou des éléments de structure, sauf si la structure est conçue spécifiquement pour supporter les contraintes et les exigences d’un usage particulier, et ne peut être utilisée pour aucun autre usage, auquel cas elle peut être considérée comme étroitement liée au bien qu’elle abrite. Les biens visés par l’article 1245 sont tous les biens amortissables ou soumis à un amortissement et qui répondent à l’une des descriptions suivantes de la publication 544 (2018), Ventes et autres dispositions

de biens :

• Biens personnels – Généralement définis comme des biens autres que des biens immobiliers
• Autres biens corporels – Cela comprend les machines ou les installations qui jouent un rôle clé dans la production, l’extraction ou la fourniture de services, ainsi que certaines installations de recherche ou une installation pour le stockage en vrac de produits fongibles. Cela n’inclut pas les bâtiments qui sont inclus dans le stockage des équipements, mais il est concevable qu’il s’agisse d’une installation qui stocke temporairement des biens avant qu’ils ne soient emballés et déplacés.
• Structures à usage unique construites dans le seul but d’un usage agricole ou horticole – Cela ne comprend pas une grange, mais inclurait des silos ou des bacs de stockage de céréales.
• Installations utilisées pour stocker et distribuer du pétrole ou des produits pétroliers primaires, à l’exception des bâtiments et de leurs éléments structurels.

Traitement fiscal des gains de propriété selon l’article 1245

Si la vente d’un bien relevant de l’article 1245 est inférieure à l’amortissement du bien, ou si les gains réalisés lors de la cession du bien sont inférieurs au coût initial, les gains sont enregistrés comme des revenus normaux et sont imposés comme tels. Si la plus-value réalisée lors de la cession d’un bien relevant de l’article 1245 est supérieure au coût initial, ces plus-values sont imposées en tant que plus-values.

Si le bien visé par l’article 1245 a été acquis dans le cadre d’un échange en nature, les montants que vous avez demandés pour le bien utilisé dans l’échange sont inclus dans le montant de l’amortissement, tout comme le seraient les montants demandés par un ancien propriétaire d’un bien visé par l’article 1245 si la base rajustée était utilisée comme référence au vôtre.

Article 1250 Biens

L’IRS définit les biens de la section 1250 comme tous les biens immobiliers, tels que les terrains et les bâtiments, qui sont soumis à une déduction pour amortissement, ainsi qu’une location de terrain ou de biens de la section 1250.

Traitement fiscal des gains de propriété selon l’article 1250

Tout comme pour les biens relevant de l’article 1245, les gains sur les biens relevant de l’article 1250 sont considérés comme des revenus ordinaires s’ils sont inférieurs ou égaux au montant de l’amortissement du bien, et si les gains dépassent l’amortissement, alors le revenu est traité comme des gains en capital. Pendant l’année de la vente, la récupération de l’amortissement est imposable en tant que revenu ordinaire si la vente du bien est effectuée par versements échelonnés.

Histoire

Alors que l’article 1231 a été introduit dans le code de l’IRS de 1954, le contenu du code fiscal relatif aux gains reçus lors de la déposition de biens amortissables et immobiliers a été introduit en 1939 dans l’article 117(j).

Exemple concret de l’article 1231 sur les biens

Imaginons qu’un bâtiment soit acheté à 2 millions de dollars et qu’ensuite 2 millions de dollars supplémentaires lui soient consacrés sous forme de rénovation (mise à jour des unités de climatisation, fenêtres et nouveau toit) avec un taux d’amortissement de 50 % sur 10 ans. Supposons donc que 10 ans après avoir investi 2 millions de dollars dans le bâtiment, celui-ci soit vendu au prix de 6 millions de dollars. Les gains enregistrés sur cette vente seraient de 4 millions de dollars, et non de 2 millions, car le coût de la rénovation serait capitalisé dans les livres. Cette vente de 4 millions de dollars serait imposée en tant que plus-value parce que le bien a été vendu pour un montant supérieur à celui qu’il avait amorti.