Chaque année, les Américains enregistrent minutieusement leurs contributions caritatives, les intérêts hypothécaires, les impôts fonciers et diverses autres dépenses, dans l’espoir de franchir le seuil en dollars qui leur permettra de réclamer des déductions détaillées agrégées, généralement bien supérieures aux déductions standard. Mais au-delà de ces déductions détaillées, certaines autres déductions peuvent être déclarées, même si le contribuable n’est pas en mesure de les détailler. Ces dépenses sont connues sous le nom de déductions « above-the-line », que cet article explore.
Que sont les déductions forfaitaires ?
Les déductions supérieures à la ligne constituent les dépenses qui sont déduites pour calculer le revenu brut ajusté (RBA) d’un individu. Elles diffèrent des déductions détaillées, qui sont les montants en dollars qui sont déduits du RBE déterminé. Les exemples suivants représentent des dépenses supérieures à la ligne :
- Activités de production intérieure: Jusqu’à 9 % des activités liées à la production intérieure de certains biens ou services, comme les activités d’ingénierie ou d’architecture, peuvent être déduites sous certaines conditions.
- Cotisations au régime de retraite: Toutes les cotisations versées à des IRA traditionnels et à des régimes qualifiés tels que les régimes 401(k), 403(b) et 457 sont déductibles. Les contribuables dont les revenus dépassent un certain niveau et qui cotisent à la fois à un IRA traditionnel et à un régime qualifié sont soumis à une réduction progressive de la déductibilité de leurs cotisations à un IRA.
- Contributions HSA, MSA: Toutes les contributions aux comptes d’épargne santé et aux comptes d’épargne médicale Archer sont entièrement déductibles, tant que les contribuables n’ont pas accès à une quelconque couverture d’assurance collective, y compris celle offerte par des organisations fraternelles ou professionnelles. L’achat d’une police d’assurance maladie qualifiée à forte franchise est également requis.
- Lesprimes d’assurance maladie: Le coût des primes versées pour les polices d’assurance maladie individuelles, y compris les polices à forte franchise, est entièrement déductible pour les contribuables exerçant une activité indépendante. Comme pour les HSA et les MSA, le contribuable ne peut pas avoir accès à une couverture maladie collective de quelque nature que ce soit.
- Frais d’entreprise des travailleurs indépendants, impôt sur les SE: Pratiquement toutes les dépenses liées à l’exploitation d’une entreprise individuelle sont déductibles sur l’annexe C. Cela comprend le loyer, les services publics, le coût des équipements et des fournitures, les assurances, les frais juridiques, les salaires des employés et la main-d’œuvre contractuelle. Cela inclut également la moitié de l’impôt sur le travail indépendant qui doit être payé sur ce revenu.
- Pension alimentaire: Les paiements effectués à un conjoint en vertu d’un jugement de divorce qui ne sont pas classés comme une pension alimentaire pour enfants comptent généralement comme une pension alimentaire. Les paiements de ce type sont déductibles du revenu brut, sauf s’ils sont « effectués en vertu d’un accord de divorce ou de séparation signé après le 31 décembre 2018 » ou s’ils ont été modifiés de certaines manières après cette date. Si votre accord de divorce est antérieur à cette date, vérifiez auprès de votre comptable que les paiements de pension alimentaire sont toujours déductibles. Cette modification fait partie de la loi de 2017 sur la réduction des impôts et l’emploi.
- Frais d’éducation: Elles comprennent les dépenses admissibles non remboursées jusqu’à 250 $ (500 $ pour les co-déclarants si les deux entrent dans cette catégorie). Les dépenses admissibles comprennent les fournitures pédagogiques, les livres et les autres dépenses ordinaires généralement associées à l’éducation. Cette déduction est disponible pour les éducateurs qui enseignent de la maternelle à la 12e année et qui travaillent au moins 900 heures dans l’année.
- Pénalités de retrait anticipé: Toute pénalité payée pour le retrait anticipé d’argent d’un CD ou d’un bon d’épargne qui est déclaré sur le formulaire 1099-INT ou 1099-DIV peut être déduite.
- Intérêts sur les prêts étudiants: Tous les intérêts payés sur les prêts étudiants subventionnés par le gouvernement fédéral jusqu’à un certain montant sont déductibles, à condition que le revenu du contribuable ne dépasse pas les limites annuelles. Pour 2019, ces limites sont de 85 000 dollars pour les déclarants célibataires, chefs de famille ou veufs admissibles et de 170 000 dollars pour les déclarants conjoints.
- Frais de scolarité et droits d’inscription : Dans certains cas, il est plus avantageux pour les contribuables de déduire les frais de scolarité et autres frais d’éducation payés à des établissements d’enseignement qualifiés que de demander un crédit d’impôt pour études.
Une partie ou la totalité de ces déductions peuvent être prises en plus des déductions détaillées pour les contribuables éligibles. Bien entendu, il existe des règles et des limites qui doivent être respectées. Pour plus d’informations sur les déductions forfaitaires, lisez les instructions relatives au formulaire 1040 sur le site web de l’IRS ou consultez votre conseiller fiscal.