Un plan successoral bien conçu garantit que les biens d’une personne seront transmis sans heurts aux bénéficiaires qu’elle aura choisis, après son décès. L’absence de plan successoral peut entraîner des conflits familiaux, des charges fiscales plus lourdes et des frais d’homologation exorbitants. Si un simple testament est un élément essentiel du processus de planification successorale, les plans sophistiqués doivent également prévoir le recours à une ou plusieurs fiducies.
Cet article décrit les types de trusts les plus courants, ainsi que leurs caractéristiques et avantages.
Points clés à retenir
- Un plan successoral bien conçu implique invariablement de combiner un simple testament avec la création d’une fiducie bien conçue, afin de garantir que les biens d’un bienfaiteur soient transférés sans heurts à ses proches.
- Les fiducies peuvent être définies de manière générale comme « révocables », ce qui signifie qu’elles peuvent être modifiées du vivant du constituant, et « irrévocables », ce qui signifie qu’elles ne peuvent être ni modifiées ni révoquées.
- Les entités fiduciaires paient généralement des impôts distincts, et doivent donc obtenir un numéro d’identification fédéral et déposer une déclaration annuelle.
Caractéristiques de base des trusts
Un trust est un compte géré par une personne ou une organisation, au profit d’une autre. Un trust contient les éléments suivants :
- Grantor : Parfois appelé » settler » ou » trustor« , le « grantor » désigne la personne qui crée le trust et qui a le pouvoir légal d’y transférer des biens.
- Fiduciaire : Il s’agit d’une personne ou d’une organisation qui administre des biens ou des actifs au profit d’un tiers, en détenant temporairement les biens, mais sans en prendre directement possession. Les fiduciaires ont la responsabilité fiduciaire d’agir dans le meilleur intérêt du constituant et des bénéficiaires, et doivent exécuter fidèlement les mandats décrits dans l’acte de fiducie. Il est donc essentiel de ne nommer que des personnes fiables à ce poste.
- Bénéficiaire : Il s’agit de la partie qui bénéficie du trust. Il peut y avoir plusieurs bénéficiaires au même trust, chacun d’entre eux pouvant avoir droit à un montant différent des actifs.
- Biens : Il s’agit des actifs détenus dans le trust, qui peuvent comprendre des espèces, des titres, des biens immobiliers, des bijoux, des automobiles et des œuvres d’art. Parfois appelés « principal » ou « corpus », ces biens peuvent être transférés dans la fiducie du vivant du constituant, par le biais d’une fiducie vivante. Les biens peuvent également être transférés dans une fiducie testamentaire après le décès du concédant, conformément au mandat d’un testament.
- Fiducie révocable : Ce type de fiducie peut être modifié autant de fois que souhaité, du vivant du constituant.
- Fiducie irrévocable : Ce type de trust ne peut jamais être modifié, altéré ou révoqué.
- Impôts : En règle générale, chaque trust paie des impôts distincts et doit donc obtenir un numéro d’identification fédéral et remplir une déclaration annuelle. Certaines fiducies vivantes utilisent le numéro d’identification fiscale du concédant.
Types courants de trusts
Voici les types de trusts les plus courants :
Fiducies de subsistance
Une fiducie vivante est généralement créée par le concédant, du vivant de celui-ci, par un transfert de biens à un fiduciaire. Le constituant conserve généralement le pouvoir de modifier ou de révoquer la fiducie. Mais après le décès du constituant, cette fiducie devient irrévocable et ne peut plus être modifiée. Avec ces véhicules, les fiduciaires doivent suivre les règles définies dans les documents de création, relatives à la répartition des biens et au paiement des impôts.
Les fiducies vivantes offrent les avantages suivants :
- Dispositions en matière de soins de santé et de fin de vie souhaitées par le concédant
- Protection contre l’incapacité des concédants et des bénéficiaires
- L’élimination ou la réduction des délais et des frais d’homologation
- Succession facile des administrateurs
- Accès immédiat des bénéficiaires aux revenus et au capital
- La protection de la vie privée dans les situations où l’État exige le dépôt d’un inventaire des biens
La confiance vivante présente les limites suivantes :
- Titres de propriété : Dans certains cas, un bien immobilier doit être exclu d’un trust. Par exemple, dans des États comme la Floride, les résidences principales sont protégées des créanciers par le biais d’une « homestead exemption », mais si la résidence principale est placée en fiducie, le propriétaire peut renoncer à cette protection contre les créanciers. Dans de tels cas, un testament peut être utilisé pour coordonner le transfert des actifs dans une fiducie, après le décès du concédant.
- Réclamations des créanciers : Une fiducie vivante n’offre généralement pas de protection contre les réclamations des créanciers, car le constituant de la fiducie est considéré comme le propriétaire des biens de la fiducie, du fait que le constituant peut révoquer la fiducie à tout moment.
- Les impôts : Tous les revenus gagnés par le trust sont imposables dans la déclaration d’impôts personnelle du concédant, comme si les biens n’avaient jamais été transférés au trust.
Fiducies testamentaires
Une fiducie testamentaire, parfois appelée « fiducie testamentaire », est créée par un testament après le décès du constituant. Ce type de fiducie peut permettre d’atteindre les objectifs suivants en matière de planification successorale :
- Préservation des biens des enfants issus d’un mariage antérieur
- Protéger l’avenir financier du conjoint en lui assurant un revenu à vie
- Garantir la prise en charge des bénéficiaires ayant des besoins particuliers
- Dons aux organismes de bienfaisance
Trust d’assurance-vie irrévocable
Un trust d’assurance vie irrévocable (ILIT) fait partie intégrante du plan successoral d’une famille riche. Le gouvernement fédéral accorde actuellement aux particuliers une exonération des droits de succession de 2 millions de dollars. Mais toute partie de la succession au-delà de ce montant peut être imposée jusqu’à 45 %. Ainsi, pour les successions contenant plus de 2 millions de dollars d’exclusion, l’assurance vie peut être un outil précieux dans le kit de planification successorale. L’ILIT offre au concédant une approche de planification flexible et une technique d’économie d’impôt en permettant l’exclusion du produit de l’assurance vie à la fois de la succession du premier conjoint décédé et de la succession du conjoint survivant.
L’ILIT est financé par une police d’assurance vie, dans laquelle la fiducie devient à la fois propriétaire et bénéficiaire de la police, mais les héritiers du concédant peuvent rester bénéficiaires de la fiducie elle-même. Pour que ce plan soit valable, le concédant doit vivre trois ans à compter du transfert de la police, sinon le produit de la police ne sera pas exclu de la succession du concédant.
Charitable Remainder Trust
La fiducie résiduaire de bienfaisance (CRT) est un outil efficace de planification successorale à la disposition de toute personne détenant des actifs à valeur ajoutée et à faible base, tels que des actions ou des biens immobiliers. Le financement de cette fiducie par des actifs à valeur ajoutée permet aux donateurs de vendre les actifs sans avoir à payer d’impôt sur les plus-values.
Confiance nationale qualifiée
Cette fiducie spéciale permet aux conjoints non citoyens de bénéficier de la déduction pour charges de famille normalement accordée aux autres couples mariés.
La planification successorale est un processus complexe qui exige une supervision professionnelle, afin de garantir que vos proches seront pris en charge après votre décès. Un trust peut contribuer grandement à l’exécution efficace de vos souhaits.
[Important : une fiducie vivante est souvent appelée « inter-vivos »].