Les impôts doivent être payés par les investisseurs qui perçoivent des intérêts sur leurs obligations, fonds communs de placement, certificats de dépôt (CD) et comptes de dépôt à vue. Certains types d’intérêts sont entièrement imposables, tandis que d’autres sont partiellement imposables. Mais comment savoir lequel est lequel ?
Cet article présente les différents types d’intérêts et la manière dont chaque type est imposé, ainsi que les formulaires dont vous avez besoin pour les déclarer correctement.
Points clés à retenir
- Les intérêts des obligations, des fonds communs de placement, des CD et des dépôts à vue de 10 dollars ou plus sont imposables.
- Les intérêts imposables sont imposés tout comme les revenus ordinaires.
- Un payeur doit déposer le formulaire 1099-INT auprès de l’IRS et en envoyer une copie au bénéficiaire avant le 31 janvier de chaque année.
- Les revenus d’intérêts doivent être documentés sur les annexes A et B du formulaire 1040 de la déclaration d’impôts.
Types de revenus d’intérêts
Les principaux types de revenus d’intérêts sont les suivants
- Les intérêts des CD, des obligations d’entreprises et de certains types de titres d’organismes gouvernementaux
- Comptes chèques, comptes d’épargne ou autres comptes porteurs d’intérêts
- Les obligations du gouvernement américain ne sont imposables qu’au niveau fédéral. Les intérêts des obligations municipales sont exonérés de toute imposition, sauf si l’impôt minimum de remplacement (AMT) s’applique.
Les distributions de fonds du marché monétaire sont généralement déclarées comme des dividendes, et non comme des intérêts.
Comment l’intérêt imposable est-il imposé ?
Les intérêts imposables ordinaires sont imposés comme des revenus ordinaires, tout comme un compte de retraite individuel (IRA) ou une distribution de plan de retraite. Cela signifie que les revenus d’intérêts seront ajoutés aux autres revenus ordinaires du contribuable et serviront à calculer le taux d’imposition marginal supérieur du contribuable. Cette règle s’applique aux intérêts qui sont entièrement imposables à tous les niveaux, mais aussi à ceux qui ne sont imposables qu’au niveau fédéral.
Quels formulaires dois-je utiliser ?
Tout payeur de revenus d’investissement doit délivrer un formulaire 1099-INT à tous les bénéficiaires, indiquant le montant et le type d’intérêts payés au cours de l’année. Tout investisseur qui reçoit un formulaire 1099-INT doit être en mesure de transcrire correctement les informations sur l’annexe B de sa déclaration de revenus, le formulaire 1040 de l’IRS.
Toute personne qui paie des intérêts de 10 $ ou plus doit envoyer un 1099-INT au bénéficiaire avant le 31 janvier de chaque année.
Le formulaire 1099-INT comporte plusieurs cases différentes qui énumèrent les différents types de revenus d’intérêts. Vous trouverez ci-dessous une brève liste des types de revenus déclarés dans chaque case :
Encadré 1 : Revenus d’intérêts
Le montant des intérêts réguliers payés à partir d’instruments entièrement imposables tels que les obligations d’entreprises, les fonds communs de placement, les CD et les comptes de dépôt à vue.
Encadré 2 : Pénalité de retrait anticipé
Le montant total des pénalités de retrait anticipé de CD ou d’autres titres que vous avez payés au cours de l’année. Ce montant est considéré comme une déduction au-dessus de la ligne sur 1040.
Encadré 3 : Intérêts sur les bons d’épargne et les obligations du Trésor américain
Ce numéro est inscrit sur une ligne différente de l’annexe B car il n’est imposable qu’au niveau fédéral. Le revenu de cette case est distinct du revenu de la case 1.
Encadré 4 : Impôt fédéral sur le revenu retenu
Le montant total de la retenue d’impôt de réserve sur vos revenus d’intérêts. La plupart des contribuables doivent retenir un taux d’imposition de 24 % si l’investisseur ne fournit pas son numéro d’identification fiscale ou son numéro de sécurité sociale (SSN) ou s’il fournit un numéro incorrect. Ce numéro est ajouté au montant de la retenue d’impôt de votre employeur sur 1040.
Encadré 5 : Dépenses d’investissement
Le montant total des dépenses déductibles relatives à vos revenus d’investissement provenant d’un conduit d’investissement hypothécaire immobilier à classe unique (REMIC).
Encadré 6 : Impôts étrangers payés
Tout impôt sur vos revenus d’intérêts payés à un pays étranger. Si le pays étranger a conclu une convention fiscale avec les États-Unis, cet impôt est généralement soit une déduction, soit un crédit d’impôt.
Encadré 7 : Pays étranger ou possession américaine
L’entité étrangère à laquelle la taxe indiquée dans la case 6 a été payée.
Encadré 8 : Intérêts exonérés d’impôt
Tout intérêt exonéré de tous les niveaux d’imposition pour quelque raison que ce soit, y compris les dividendes exonérés de fonds communs de placement ou d’autres sociétés d’investissement réglementées. Ce chiffre est indiqué à la ligne 2a de la rubrique 1040.
Encadré 9 : Intérêts des obligations d’activité privée spécifiées
Cette case indique les intérêts exonérés d’impôt qui sont assujettis à l’IMR. Ce montant est également inclus dans la case 8.
Chaque payeur d’intérêts émettra un 1099-INT distinct à ses investisseurs. Les investisseurs déclareront tous les revenus d’intérêts reçus pour l’année dans la partie 1 de l’annexe B du 1040.
Il existe de nombreuses autres règles relatives aux revenus d’intérêts qui dépassent le champ d’application de cet article. Pour plus d’informations, les lecteurs sont invités à consulter leur conseiller fiscal.