Ce qui suit est un aperçu de la loi sur la réduction des impôts et l’emploi (TCJA) et de certains des changements que vous pouvez vous attendre à voir affecter vos impôts à court terme. Vous trouverez également un aperçu de certaines dispositions, très discutées, qui n’ont pas été appliquées. Bien que ce guide ne comporte pas une liste exhaustive de toutes les modifications apportées au code des impôts, il fournit les éléments clés qui toucheront le plus grand nombre.
Les changements concernent tellement de parties du code des impôts que la manière dont la facture fiscale vous affecte dépend de votre situation personnelle : combien d’enfants avez-vous, combien payez-vous en intérêts hypothécaires et en impôts locaux/étatiques, combien gagnez-vous au travail, etc.
Adoption de la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi
Le 22 décembre 2017, le président Donald Trump a signé une loi fiscale massive connue sous le nom de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA). Comme son nom l’indique, cette loi vise à réduire les taux d’imposition des particuliers, des sociétés et des successions. Le taux réduit de l’impôt sur les sociétés est l’un des éléments clés de la loi. Cette réduction est considérée comme un facteur majeur pour les bénéfices des entreprises et la création d’emplois. La loi a été inscrite dans les livres de comptes comme « Loi prévoyant la réconciliation conformément aux titres II et V de la résolution concomitante sur le budget pour l’exercice 2018″.
La facture finale compte environ 200 pages, et le titre vous donne juste une idée de la façon dont le texte se lit. Même les experts en fiscalité et en politique publique ont probablement besoin de mégadoses de caféine pour le parcourir. Les effets ultimes sur les Américains et l’économie continuent de se faire sentir et seront appliqués jusqu’en 2025. Entre-temps, plusieurs effets sont déjà évidents.
Vous êtes propriétaire d’un logement
Si vous vivez dans une région où l’impôt foncier est élevé, vous serez particulièrement touché par la nouvelle limite de 10 000 dollars sur le montant des impôts locaux et d’État (y compris l’impôt foncier) que vous pouvez déduire de votre impôt fédéral sur le revenu (exonéré : impôts payés ou accumulés dans le cadre d’une activité commerciale ou industrielle). Vous trouverez plus de détails ci-dessous, sous la rubrique « Vous détaillez et déposez l’annexe A ».
Pour l’année fiscale 2018, les déductions des intérêts hypothécaires ne seront pas affectées, mais si vous déménagez, cela changera (voir section suivante). Cependant, le nombre de détails sera moins important, puisque la déduction standard passera de 6 350 à 12 000 dollars pour les particuliers et les couples mariés qui déposent une déclaration séparée, de 9 350 à 18 000 dollars pour les chefs de famille, et de 12 700 à 24 000 dollars pour les couples mariés qui déposent une déclaration conjointe. Les propriétaires ne pourront pas non plus déduire les intérêts sur les prêts immobiliers, qu’ils soient détaillés ou non.
Points clés à retenir
- La loi sur la réduction des impôts et l’emploi est entrée en vigueur le 1er janvier 2018 et aura un impact important sur les déclarations d’impôts jusqu’en 2025.
- Cette loi de près de 200 pages modifie en profondeur le code des impôts pour les institutions et les citoyens américains, en mettant l’accent sur la réduction des taux d’imposition des particuliers, des sociétés et des successions.
- Presque tout le monde en Amérique est touché par les changements fiscaux, mais les effets dépendent fortement des situations personnelles et professionnelles.
- Comprendre les nouvelles lois fiscales et la manière dont elles peuvent affecter la situation personnelle peut grandement aider à réduire l’incertitude en matière de planification et de déclaration fiscales.
Vous achetez (ou vendez) une maison
En vertu du droit antérieur, les propriétaires pouvaient déduire les intérêts d’un prêt hypothécaire jusqu’à 1 000 000 $, ou 500 000 $ pour les contribuables mariés déposant une déclaration distincte. Désormais, toute personne qui contracte un prêt hypothécaire entre le 15 décembre 2017 et le 31 décembre 2025 ne peut déduire les intérêts d’un prêt hypothécaire que jusqu’à 750 000 dollars, ou 375 000 dollars pour les contribuables mariés qui déposent une déclaration séparée.
Pour les acheteurs des marchés chers, ces modifications du code des impôts pourraient rendre l’accession à la propriété moins abordable. Pour la plupart des gens, la différence entre posséder et louer, d’un point de vue fiscal, est désormais beaucoup moins importante. Zillow a estimé que seuls environ 14 % des propriétaires – contre 44 % – pourront prétendre à la déduction des intérêts hypothécaires l’année prochaine.
La National Association of Realtors, l’un des plus grands groupes de pression du pays, a prédit que la réduction de la déduction des intérêts hypothécaires pourrait entraîner une chute des prix des maisons et un ralentissement de la croissance des ventes, bien que les prix aient augmenté en 2018.
Détailler vos déductions
Comme nous l’avons déjà mentionné, la déduction standard est passée de 6 350 à 12 000 dollars pour les personnes physiques et les couples mariés déposant une déclaration séparée, de 9 350 à 18 000 dollars pour les chefs de famille, et de 12 700 à 24 000 dollars pour les couples mariés déposant une déclaration conjointe.
$12,000
La déduction standard de la TCJA pour les contribuables individuels qui ne déposent qu’une seule déclaration.
Ce changement signifie que de nombreux ménages qui avaient l’habitude de détailler leurs déductions à l’aide de l’annexe A prendront désormais la déduction standard à la place, ce qui simplifiera la préparation de l’impôt pour environ 30 millions d’Américains, selon USA Today. Le Comité mixte sur la fiscalité estime que 94% des contribuables demanderont la déduction standard à partir de 2018. Ne pas remplir l’annexe A signifie moins de tenue de registres et moins de temps de préparation de l’impôt. Mais cela signifie également que les contributions caritatives ne seront plus déductibles pour de nombreux contribuables car elles ne sont pas détaillées.
Les contribuables qui continuent à détailler doivent être conscients des changements apportés à de nombreux postes de l’annexe A à partir de l’année fiscale 2018.
Pertes dues aux accidents et aux vols
Ces éléments ne sont plus déductibles d’impôt, sauf s’ils sont liés à une perte dans une zone de catastrophe déclarée au niveau fédéral – pensez aux ouragans, aux inondations et aux victimes d’incendies de forêt.
Frais médicaux
Le seuil de déduction temporaire des frais médicaux passe de 10 % à 7,5 %. Ce changement s’applique aux impôts de 2017, contrairement aux autres modifications du projet de loi, qui n’ont pour la plupart pas été appliquées avant 2018. Après l’année fiscale 2018, le seuil de 10 % est rétabli. Ce changement aide particulièrement les personnes ayant de faibles revenus et des frais médicaux élevés. Si votre revenu brut ajusté est de 50 000 $, vous pourrez déduire les frais médicaux qui dépassent 3 750 $. Ainsi, si vous avez payé 5 000 $ de frais médicaux en 2017 ou 2018 et que vous les détaillez à l’aide de l’annexe A, vous pourrez déduire 1 250 $ de vos 5 000 $ de frais médicaux.
Impôts nationaux et locaux
Les contribuables peuvent déduire un maximum de 10 000 dollars du total de leurs impôts sur le revenu ou de leurs taxes de vente au niveau de l’État et au niveau local, ainsi que de leurs impôts fonciers (additionnés), une mesure qui pourrait nuire aux détaillants dans les États à forte taxation comme la Californie, New York et le New Jersey. Le plafond de 10 000 dollars s’applique que vous soyez célibataire ou marié et que vous remplissiez une déclaration commune. Si vous êtes marié et que vous remplissez une déclaration séparée, ce chiffre tombe à 5 000 dollars.
Élimination des déductions diverses
Les contribuables perdent la possibilité de déduire le coût de la préparation de l’impôt, les frais d’investissement, les déplacements à vélo, les frais professionnels non remboursés et les frais de déménagement.
Prise d’une exemption personnelle
Le montant de l’exonération pour l’année fiscale 2017 était de 4 050 dollars pour les personnes physiques, les conjoints et les personnes à charge. En tant que déduction, elle a contribué à réduire votre revenu imposable. Cette exonération disparaît entre 2018 et 2025. La suppression de l’exonération a le plus grand effet sur les contribuables ayant une famille. En voici trois exemples .
Célibataire, sans enfant
- La déduction standard passe de 6 350 $ à 12 000
- Les exemptions personnelles passent de 4 050 dollars à 0 dollar
- Ancien allégement fiscal : 10 400
- Nouvel allégement fiscal : 12 000
Mariés déposant conjointement, sans enfants
- La déduction standard passe de 12 700 $ à 24 000
- Les exemptions personnelles passent de 8 100 $ à 0
- Ancien allégement fiscal : 20 800
- Nouvel allégement fiscal : 24 000 dollars
Marié et ayant deux enfants
- La déduction standard passe de 12 700 $ à 24 000
- Les exemptions personnelles passent de 16 200 $ à 0
- Ancien allégement fiscal : 30 900
- Nouvel allégement fiscal : 28 000
Dans certains cas, vous pouvez bénéficier des crédits d’impôt pour enfants qui passent de 1 000 à 2 000 dollars ou de 0 à 2 000 dollars si vos revenus étaient trop élevés pour y avoir droit – voir la section suivante pour plus d’explications.
Crédit d’impôt pour enfants
La TCJA a augmenté le crédit d’impôt pour enfants de 1 000 à 2 000 dollars par enfant de moins de 17 ans. Il est également remboursable jusqu’à 1 400 $, ce qui signifie que même si vous ne devez pas d’impôt parce que vos revenus sont trop faibles, vous pouvez toujours bénéficier d’un crédit d’impôt partiel pour enfants. Le TCJA rend également le crédit d’impôt plus largement accessible aux classes moyennes et supérieures. En 2017, les parents célibataires ne pouvaient pas demander le crédit complet s’ils gagnaient plus de 75 000 $ et les parents mariés ne pouvaient pas le demander s’ils gagnaient plus de 110 000 $. Avec le TCJA, ces seuils passent à 200 000 $ et 400 000 $ jusqu’en 2025.
En ce qui concerne l’âge, la loi antérieure s’appliquait aux enfants de moins de 17 ans. Le projet de loi fiscale ne modifie pas le seuil d’âge pour le crédit d’impôt pour enfants, mais il change la situation des parents immigrés sans papiers. En vertu de la loi précédente, les immigrés sans papiers qui remplissaient une déclaration d’impôt en utilisant un numéro d’identification de contribuable individuel pouvaient demander le crédit d’impôt pour enfants. La nouvelle loi exige que les parents fournissent le numéro de sécurité sociale (SSN) de chaque enfant pour lequel ils demandent le crédit d’impôt, une mesure qui semble destinée à empêcher même les immigrants sans papiers qui paient des impôts de demander le crédit d’impôt. En outre, l’exposition plus large que reçoivent les numéros de sécurité sociale des enfants rend leur numéro plus susceptible d’être volé, et les gens pourraient utiliser davantage les numéros de sécurité sociale volés pour réclamer le crédit en premier lieu.
Utiliser 529 plans pour l’école
Un grand changement : 529 plans ont été élargis. En plus de les utiliser pour financer les frais d’études, les parents peuvent désormais utiliser 10 000 dollars par an provenant de 529 comptes non imposables pour payer les frais de scolarité de la maternelle à la 12e année et le matériel pédagogique et les cours particuliers qui s’y rapportent.
Un point important à noter pour ceux qui ont 529 projets. Les règles ont été étendues encore davantage après l’adoption de la loi sur l’amélioration de la retraite dans chaque communauté – également appelée « loi sur la sécurité ». Signé en décembre 2019, ce projet de loi permet à 529 titulaires de comptes de retirer des fonds pour payer les dépenses liées à l’apprentissage d’un bénéficiaire. Pour être admissible, le programme doit être enregistré auprès du ministère du Travail. Un autre ajout au plan 529 est la possibilité d’utiliser les fonds pour rembourser les dettes d’études. En vertu de l’article 302, le titulaire d’un plan peut retirer un maximum de 10 000 $ à vie pour rembourser un prêt d’études admissible pour un bénéficiaire ou son frère ou sa sœur. Ces retraits sont exempts d’impôts et de pénalités au niveau fédéral, mais peuvent être considérés comme des distributions non qualifiées en vertu des lois fiscales des États.
Personnes âgées à charge ou enfant de plus de 17 ans
Pour les personnes à charge qui n’ont pas droit au crédit d’impôt pour enfants, telles que les enfants en âge de fréquenter l’université et les parents à charge, les contribuables peuvent demander un crédit non remboursable de 500 dollars, dans les mêmes limites de revenu que le nouveau crédit d’impôt pour enfants (expliqué dans la section « Enfants de moins de 17 ans », ci-dessus). Les aidants naturels ont perdu deux avantages en vertu de la nouvelle loi.
L’exemption personnelle ayant disparu, les aidants ne peuvent plus demander l’exemption personnelle de 4 050 $ pour un parent âgé. En outre, ils ne peuvent plus demander le crédit d’impôt pour personnes à charge pour les parents admissibles qui remplissent les conditions de dépendance, c’est-à-dire qui ont un revenu brut inférieur à 4 050 dollars et qui reçoivent plus de la moitié de leur soutien du contribuable. Le maximum disponible était de 600 à 1 050 dollars, selon le revenu brut ajusté du contribuable, et était basé sur un maximum de 3 000 dollars de dépenses pour les soins. Le fait de ne pas pouvoir demander ce crédit pour s’occuper d’un parent à charge si vous y avez droit et de ne recevoir que 500 dollars à la place – et de perdre l’exemption personnelle de 4 050 dollars – est un coup dur pour les aidants familiaux.
Acheter une assurance par l’intermédiaire de l’ACA
Les républicains ont obtenu l’abrogation de la peine de mandat d’assurance maladie individuelle. Ce changement, qui entrera en vigueur en 2019 et non en 2018, signifie qu’à partir de 2019, les personnes qui n’achètent pas d’assurance maladie n’auront plus à payer d’amende à l’Internal Revenue Service (IRS). Cette liberté de choix signifie également que les primes d’assurance individuelle pourraient augmenter de 10 %, et que 13 millions d’Américains en moins pourraient être couverts, selon le Bureau du budget du Congrès (CBO).
Les augmentations de primes toucheront probablement tous ceux qui achètent une assurance, y compris les personnes qui la souscrivent par l’intermédiaire de leur employeur et les employeurs qui subventionnent les primes de leurs employés.
Prêts étudiants fédéraux et privés
Les prêts étudiants fédéraux et privés libérés en cas de décès ou d’invalidité ne seront plus imposés de 2018 à 2025, ce qui aidera grandement les familles malheureuses.
Supposons que vous soyez marié et que vous ayez une dette de 30 000 dollars au titre d’un prêt étudiant. Selon l’ancienne loi, si vous décédiez ou deveniez invalide de façon permanente et que votre prêteur s’acquittait de votre dette, la réduisant à zéro, vous ou votre succession recevriez une facture d’impôt sur ces 30 000 $. Si votre taux marginal d’imposition était de 25 %, vos héritiers ou survivants devraient payer 7 500 $ d’impôts. La réforme fiscale élimine ce fardeau. Mais elle n’oblige pas les prêteurs privés à s’acquitter de leurs dettes.
Allègement des droits de succession de 11 millions de dollars
Les anciens seuils d’exonération de l’impôt fédéral sur les successions étaient de 5,49 millions de dollars pour les particuliers et de 10,98 millions de dollars pour les couples mariés. Si une personne décédait avec des biens d’une valeur inférieure à ces montants, aucun impôt sur les successions n’était dû. De 2018 à 2025, les seuils doublent pour atteindre plus de 11 millions de dollars pour les personnes physiques et plus de 22 millions de dollars pour les couples. Certaines personnes peuvent se demander si les hôpitaux verront une augmentation de l’utilisation des appareils de maintien des fonctions vitales par les personnes très riches jusqu’à la fin de 2017 et une diminution de leur utilisation en décembre 2025.
Le taux de l’impôt sur les successions le plus élevé reste de 40 %. L’impôt sur les successions utilise un système par tranches avec des taux marginaux croissants, tout comme l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Il commence à 18 % mais augmente rapidement. Une fois que votre patrimoine imposable – le montant au-delà de l’exonération – atteint six chiffres, vous êtes déjà dans la tranche des 28 %.
Changements de fourchette d’imposition
Cela dépend. Les taux d’imposition changent de 2018 à 2025 sur l’ensemble des revenus. En 2026, les changements expireront et les taux de 2017 reviendront, en l’absence de toute autre législation. Les réductions individuelles n’ont pas été rendues permanentes. En voici la raison : Leur effet sur l’augmentation du déficit budgétaire.
La TCJA a abaissé les taux d’imposition dans toutes les tranches d’imposition, les niveaux de revenus étant ajustés chaque année en fonction de l’indice des prix à la consommation en chaîne pour tous les consommateurs urbains.
Le Centre de politique fiscale, un organisme non partisan, prévoit que tout le monde, en moyenne, économisera de l’argent grâce aux changements de fourchettes d’imposition. En 2018, le quatrième quintile et les 80 à 95 % des personnes les plus riches bénéficieront d’une réduction d’impôt moyenne d’un peu moins de 2 %. Les 95 % à 99 % les plus riches sont les plus grands gagnants, avec une réduction d’impôt moyenne d’environ 3,5 %. Le 1% le plus élevé bénéficiera d’une réduction d’impôt moyenne d’un peu moins de 3,5%, tandis que le 0,1% le plus élevé bénéficiera d’une réduction d’impôt moyenne d’un peu moins de 2,5%.
Les nouvelles tranches d’imposition éliminent la pénalité pour mariage. Les tranches de revenus qui s’appliquent à chaque taux marginal d’imposition pour les couples mariés déposant une déclaration commune sont exactement le double de celles pour les célibataires. Auparavant, certains couples se retrouvaient dans une tranche d’imposition plus élevée après le mariage.
Lisez la suite pour voir comment les changements affecteront votre tranche d’imposition. Notez qu’il existe un certain chevauchement entre les différentes catégories de revenus. Notez également que les taux d’imposition sur le revenu resteront en vigueur jusqu’en 2025, mais que les tranches de revenus admissibles seront ajustées chaque année en fonction de l’inflation.
Le projet de loi modifie également la manière dont les tranches d’imposition sont augmentées en fonction de l’inflation. Elles sont désormais indexées sur une mesure d’inflation plus lente appelée l’indice des prix à la consommation en chaîne pour tous les consommateurs urbains (IPC-U).
Obligation fiscale des ménages à haut revenu
L’analyse du Centre de politique fiscale montre que les plus gros bénéfices iront aux ménages gagnant entre 308 000 et 733 000 dollars. Et ceux qui gagnent plus de 733 000 $ peuvent s’attendre à une réduction d’impôts de 33 000 $.
Notez que les 25 % les plus importants ont payé près de 86 % de tout l’impôt fédéral sur le revenu que le gouvernement perçoit, selon la Fondation pour les impôts. Les 1% les plus importants en paient plus de 37%, et les 0,1% les plus importants en paient plus de 18%.
Le tableau ci-dessous montre comment les personnes à hauts revenus verront leur tranche d’imposition changer de 2018 à 2025.
Taux de l’impôt fédéral sur le revenu des personnes physiques pour les hauts revenus, 2017 contre TCJA
Obligation fiscale des ménages à revenus moyens
Selon le Centre de politique fiscale, le deuxième quintile des revenus bénéficiera d’une réduction d’impôt moyenne d’un peu plus de 1 % en 2018. Le troisième quintile bénéficiera d’une réduction d’impôt moyenne d’environ 1,4 %. Dans l’ensemble, les familles à revenus moyens peuvent s’attendre à économiser environ 900 dollars d’impôts en moyenne.
Le tableau ci-dessous montre comment les personnes à revenus moyens verront leur tranche d’imposition changer.
Taux de l’impôt fédéral sur le revenu des personnes physiques pour les revenus moyens, 2017 contre TCJA
Selon le Centre de politique fiscale, environ 82 % des ménages du quintile de revenu moyen auront une facture d’impôts moins élevée, tandis que 9 % en auront une plus élevée. Les ménages des troisième et quatrième quintiles paient environ 16 % de l’ensemble des impôts fédéraux sur le revenu.
Obligation fiscale des ménages à faible revenu
Le Centre de politique fiscale estime que plus de 70 % des ménages à faible revenu ne verront pas leur obligation fiscale changer sous l’effet de la loi fiscale. Et il estime qu’en 2018, le quintile inférieur des personnes à faibles revenus obtiendra une réduction d’impôt moyenne de moins de 0,5 %, tandis que le deuxième quintile obtiendra une réduction d’impôt moyenne de 1 %.
Notez que beaucoup de personnes se trouvant dans les tranches inférieures ne gagnent pas assez pour être redevables de l’impôt fédéral sur le revenu. Le Centre de politique fiscale indique que les 20 % des personnes ayant les revenus les plus faibles récupèrent 0,4 % du total des impôts fédéraux sur le revenu payés chaque année, avec une facture fiscale moyenne de -60 dollars. Les 20 % les plus pauvres se trouvent dans une situation similaire. Cependant, les travailleurs à faibles revenus continuent de payer des taxes de sécurité sociale et d’assurance-maladie, même s’ils ne paient pas toujours d’impôts fédéraux sur le revenu. Le tableau ci-dessous montre comment les travailleurs à faibles revenus verront leurs tranches d’imposition changer.
Taux de l’impôt fédéral sur le revenu des personnes physiques pour les bas revenus, 2017 contre TCJA
Impôts sur les entreprises
Une entreprise de transit paie des impôts par le biais du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques plutôt que par le code de l’impôt sur les sociétés. Les entreprises individuelles, les sociétés S, les sociétés de personnes et les sociétés à responsabilité limitée (SARL) sont toutes des entreprises intermédiaires, tandis que les sociétés C ne le sont pas.
En vertu du nouveau code des impôts, les propriétaires d’entreprises de transit peuvent déduire 20 % de leurs revenus d’entreprise, ce qui réduira leur obligation fiscale. Cependant, les propriétaires d’entreprises de services professionnels tels que les avocats, les médecins et les consultants qui déclarent comme célibataires et gagnent plus de 157 500 dollars ou qui déclarent conjointement et gagnent plus de 315 000 dollars sont confrontés à une suppression progressive et à un plafonnement de leur déduction. Les autres types d’entreprises qui dépassent ces seuils de revenus verront leur déduction limitée au plus élevé des deux montants suivants : 50 % du total des salaires versés ou 25 % du total des salaires versés plus 2,5 % du coût des biens corporels amortissables, tels que les biens immobiliers. Les entrepreneurs indépendants et les propriétaires de petites entreprises bénéficieront de cette déduction, tout comme les grandes entreprises qui sont structurées comme des entités intermédiaires, comme certains fonds spéculatifs, les sociétés d’investissement, les fabricants et les sociétés immobilières.
Les propriétaires d’entreprises de passage et de sociétés pourront amortir 100 % du coût des dépenses en capital à partir de 2018 pendant cinq ans au lieu de les amortir progressivement sur plusieurs années. Cela signifie qu’il sera moins coûteux pour les entreprises d’effectuer certains investissements.
Fiscalité des multinationales
La réforme fiscale modifie le système américain de l’impôt sur les sociétés, qui passe d’un système mondial à un système territorial. Cela signifie que les entreprises américaines n’ont plus à payer d’impôts américains sur la plupart de leurs futurs bénéfices à l’étranger. Dans le système précédent, les sociétés américaines payaient des impôts américains sur tous les bénéfices, quel que soit le pays où ils étaient réalisés.
Le projet de loi modifie également la manière dont les revenus étrangers rapatriés sont imposés. Lorsque des sociétés américaines ramènent aux États-Unis des bénéfices détenus à l’étranger, elles paieront un impôt de 8 % sur les actifs illiquides tels que les usines et les équipements, et de 15,5 % sur les liquidités et les équivalents de liquidités. L’impôt est payable sur une période de huit ans. Les deux nouveaux taux représentent une baisse substantielle par rapport au taux précédent de 35 %. En outre, la taxe anti-érosion et anti-abus vise à décourager les entreprises américaines de transférer leurs bénéfices vers des pays à fiscalité plus faible qui vont de l’avant.
Bien que ces réductions aient également une incidence sur le montant de l’impôt sur les sociétés appliqué au déficit, elles n’expirent pas à partir de 2026 comme les réductions individuelles.
Les partisans des projets de loi fiscale soulignent que les Américains qui possèdent des actions, des fonds communs de placement ou des fonds négociés en bourse (ETF) dans leurs comptes de retraite et d’investissement profiteront également de ces changements. La raison : Leurs investissements prennent de la valeur lorsque les actions des multinationales prennent de la valeur. Ils font également remarquer que l’ancien système de taxation mondiale nuit aux Américains en envoyant des emplois, des bénéfices et des recettes fiscales à l’étranger en imposant effectivement deux fois les revenus gagnés à l’étranger. La plupart des pays développés utilisent un système territorial, et les États-Unis les ont rejoints à partir du 1er janvier 2018. Cela pourrait entraîner une diminution du nombre d’entreprises qui se délocalisent à l’étranger pour réduire leurs impôts.
Taux d’imposition des sociétés
Les sociétés, tout comme les particuliers et les successions, paient des impôts dans le cadre d’un système à tranches, avec des taux marginaux croissants. En 2017, ces taux étaient les suivants.
Source: IRS.gov
À partir de 2018, l’impôt sur les sociétés est devenu un taux forfaitaire de 21 % – de façon permanente. Comme il s’agit d’un taux forfaitaire inférieur à la plupart des taux marginaux précédents, la plupart des sociétés auront une facture fiscale fédérale moins élevée. Celles dont les bénéfices sont inférieurs à 50 000 dollars auront une facture fiscale plus élevée car leur taux passera de 15 % à 21 %.
Selon une analyse du Wall Street Journal, les types de sociétés les plus susceptibles de bénéficier des taux réduits sont les détaillants, les assureurs santé, les opérateurs de télécommunications, les raffineurs indépendants et les épiciers. Aetna, par exemple, a un taux d’imposition effectif médian de 35 % au cours des 11 dernières années selon le calculateur d’impôt sur les sociétés de MarketWatch, tandis que Time Warner a payé 33 %, Target 34,9 % et Phillips 66 31,3 %.
Tout comme les changements dans la façon dont les bénéfices étrangers sont imposés, les changements dans la façon dont les bénéfices des sociétés sont imposés affecteront tous ceux qui possèdent des actions d’une société par le biais d’actions, de fonds communs de placement ou d’ETF.
Le taux d’imposition marginal le plus élevé pour les sociétés américaines sous l’ancienne loi était de 35 % et la moyenne mondiale était de 26,5 %. Les critiques ont longtemps soutenu que les taux d’imposition élevés des sociétés américaines plaçaient le pays dans une position concurrentielle désavantageuse par rapport aux pays à faible fiscalité comme l’Irlande, ce qui poussait les bénéfices des sociétés américaines à l’étranger. En théorie, maintenant que les taux sont plus bas, les entreprises peuvent permettre de réaliser plus de profits au niveau national et elles pourraient consacrer moins de ressources à faire pression pour obtenir des taux d’imposition plus bas et plus de ressources à l’amélioration de leurs produits et services.
En outre, l’impôt minimum alternatif de 20 % sur les sociétés a été abrogé.
Le chômage et le TCIA
Les républicains affirment que le projet de loi fiscale créera des emplois grâce à un taux d’imposition plus faible sur les bénéfices rapatriés. Mais des critiques tels que le sénateur Mark Warner (D-Va.) affirment que des bénéfices plus élevés pour les entreprises ne se traduisent pas nécessairement par plus d’emplois ou plus d’investissements nationaux.
Étant donné que l’exonération fiscale accordée par le Congrès en 2004 n’a pas tenu une promesse similaire, le nouveau projet de loi pourrait ne pas donner la croissance de l’emploi promise. L’argent supplémentaire dans les caisses des entreprises pourrait plutôt être versé aux actionnaires sous forme de dividendes et de rachats d’actions, comme ce fut le cas au début de ce siècle. Les entreprises pourraient également l’utiliser pour rembourser leurs dettes ou procéder à des fusions.
Les modèles de la Fondation pour les impôts ont cependant montré que le plan fiscal devrait augmenter le produit intérieur brut (PIB) de 1,7 % à long terme, augmenter les salaires de 1,5 % et ajouter 339 000 emplois équivalents temps plein. Ils affirment que le PIB augmentera en moyenne de 0,29 % par an au cours de la prochaine décennie, soit une augmentation de 1,84 % à 2,13 %. Ils s’attendent également à ce que la croissance générée par les réductions d’impôts augmente les recettes fédérales de 1 000 milliards de dollars. Une croissance de l’emploi a en effet eu lieu en 2018.
Vous êtes un professionnel de la fiscalité
Dès à présent, les préparateurs fiscaux, les avocats fiscalistes et les comptables peuvent s’attendre à un regain d’activité de la part des clients qui cherchent à maximiser les avantages ou à limiter les dommages résultant des changements de code fiscal.
En 2018, ils ont été très occupés à aider les gens à créer des entreprises de transit et à réévaluer la situation de leurs clients à la lumière de tous les changements fiscaux. Les préparateurs fiscaux qui travaillent principalement pour des contribuables des classes moyennes et inférieures pourraient toutefois constater une baisse de leurs activités, car un nombre moins important de ces ménages bénéficieront du détail de leurs déductions.
Ce qui est permanent, ce qui ne l’est pas
Toutes les modifications individuelles apportées au code des impôts sont temporaires, y compris la déduction de 20 % pour les revenus de passage. La plupart des modifications expirent après 2025 ; certaines, comme le seuil réduit des frais médicaux, expirent plus tôt. La réduction du taux d’imposition des sociétés, les règles fiscales internationales et le passage à une mesure plus lente de l’inflation pour la détermination des tranches d’imposition sont permanents.
Les enjeux de la loi fiscale n’ont pas changé
La Chambre a publié sa première version du projet de loi sur les impôts le 2 novembre 2017. Les différents groupes qui ont gagné ou perdu de manière significative se sont battus avec acharnement pour protéger leurs intérêts.
Les étudiants diplômés se sont sentis menacés par la possibilité que leurs dispenses de frais de scolarité soient taxées. De nombreuses écoles supérieures ne font pas payer de frais de scolarité aux étudiants qui enseignent ou qui travaillent comme assistants de recherche. Les étudiants s’opposent à l’imposition des revenus qu’ils n’ont jamais perçus. La moyenne des frais de scolarité des diplômés pour l’année 2015-16 était de 17 868 dollars, donc selon la tranche d’imposition dans laquelle l’étudiant se trouvait, la facture fiscale pouvait s’élever à plusieurs milliers de dollars. Les étudiants diplômés continueront à bénéficier de cet avantage en matière de frais de scolarité sans payer d’impôts.
Toute personne ayant une dette de prêt étudiant pourra toujours déduire les intérêts, même s’ils ne sont plus détaillés en raison de la déduction standard plus élevée.
Les enseignants craignent également de perdre leurs déductions de 250 dollars maximum pour les frais de classe et certaines dépenses liées à l’emploi. Ils ne l’ont pas fait. Ils peuvent prendre cette déduction, qu’ils détaillent les déductions ou qu’ils prennent la déduction standard.
Le crédit d’impôt pour les logements sociaux a également été sauvé. Le président de la National Low Income Housing Coalition a déclaré à NPR qu’une disposition du projet de loi qui aurait révoqué le statut d’exonération fiscale des obligations d’activité privée, un avantage qui encourage l’investissement dans la construction de logements abordables en en réduisant le coût, aurait signifié « une perte d’environ 800 000 logements locatifs abordables au cours des dix prochaines années » Ces obligations sont également utilisées pour financer des projets d’infrastructure tels que les routes et les aéroports.
La loi n’a pas réussi à réduire le nombre de tranches d’imposition à quatre, ce qui aurait simplifié le code des impôts, une partie importante de la proposition initiale de Paul Ryan visant à rendre les impôts si faciles que la plupart des Américains pourraient les déposer sur une carte postale.
La loi n’a pas non plus supprimé l’impôt minimum de remplacement individuel. Mais elle a augmenté le seuil de paiement de l’impôt minimum de remplacement, de sorte que moins de contribuables seront touchés par cet impôt.
Le projet de loi de la Chambre voulait éliminer les déductions pour frais médicaux, mais le projet de loi final les conserve et leur donne un petit coup de pouce pendant deux ans, comme indiqué ci-dessus dans « Vous détaillez les déductions et déposez l’annexe A. »
Le crédit d’impôt sur les revenus du travail, qui accorde un allégement fiscal aux travailleurs pauvres, n’a pas été étendu.
Et, finalement, l’extension des 529 plans pour couvrir l’enseignement de la maternelle à la terminale n’a pas inclus l’enseignement à domicile.
La loi sur la réduction des impôts et l’emploi aura un effet sur les paiements d’impôts pour tous les Américains à partir de l’année fiscale 2018 et surtout jusqu’en 2025. Dans l’ensemble, la TCJA abaisse les taux d’imposition pour tous les niveaux de revenus, ce qui contribue à réduire la charge fiscale des Américains. Individuellement, comprendre comment la loi affecte les impôts dans votre tranche d’imposition et les circonstances individuelles qui vous touchent directement peut potentiellement vous aider à vous assurer que vous profitez de toutes les déductions que vous méritez et que vous payez finalement la facture fiscale la plus basse possible.