Le taux d’imposition des sociétés aux États-Unis a été réduit de 35 % à 21 %, grâce à la loi sur la réduction des impôts et l’emploi (TCJA). Le taux d’imposition américain est désormais beaucoup plus compétitif par rapport aux autres pays, mais les entreprises cherchent en permanence des moyens d’économiser de l’argent.
Points clés à retenir
- L’adoption de la loi sur la réduction des impôts et l’emploi (TCJA) a réduit le taux d’imposition des sociétés de 35 % à 21 %.
- Les grandes multinationales peuvent encore économiser des milliards de dollars en utilisant des filiales étrangères et des paradis fiscaux.
- Parmi les autres méthodes utilisées par les entreprises du classement Fortune 500 pour réduire les impôts figurent l’amortissement accéléré et les options d’achat d’actions, tandis que certaines industries offrent même des avantages fiscaux spécifiques.
Le vrai projet de loi sur les impôts
L’Institut sur la fiscalité et la politique économique (ITEP) a constaté dans un rapport de 2017 que sur la période de huit ans allant de 2008 à 2015, 258 entreprises rentables du Fortune 500 ont payé un taux d’imposition fédéral effectif moyen de 21,2 %, alors que le taux d’imposition fédéral était de 35 % pour toutes ces années.
Au cours de cette même période, 18 sociétés, dont General Electric, International Paper, Priceline.com et PG&E Corp. ont évité de payer un impôt fédéral sur le revenu. La liste complète des 18 sociétés est présentée ci-dessous :
Au total, 100 entreprises ont évité de payer des impôts sur le revenu pendant au moins un an entre 2008 et 2015, et leur revenu combiné avant impôt pendant cette période s’est élevé à 336 milliards de dollars.
Pourtant, au lieu de payer 118 milliards de dollars selon le taux d’imposition légal de 35 %, le nombre d’allégements fiscaux applicables à ces entreprises leur a permis d’obtenir un taux d’imposition effectif négatif. Cela signifie qu’elles ont gagné plus dans leur revenu après impôt que dans leur revenu avant impôt, souvent grâce à des réductions d’impôts du Trésor américain.
Les entreprises paient encore moins maintenant
Maintenant que le taux d’imposition des sociétés est réduit à 21 %, les entreprises ont trouvé un moyen de payer encore moins. L’ITEP a publié un rapport actualisé sur l’impôt sur les sociétés en décembre 2019. Selon leurs conclusions, 379 entreprises ont payé un taux d’imposition moyen de 11 % pour l’année fiscale.
Quatre-vingt-onze de ces sociétés, dont DowDuPont et Avis Budget Group, ne seront pas soumises à l’impôt fédéral sur le revenu en 2018. Les subventions fiscales pour les 379 entreprises ont totalisé 73,9 milliards de dollars, la Bank of America recevant le plus gros montant de subventions, soit 5,5 milliards de dollars.
Comment éviter les impôts
Il existe plusieurs façons pour les entreprises d’éviter de payer des impôts ou de bénéficier de subventions fiscales.
1. Filiales étrangères
Bien que le taux de l’impôt sur les sociétés ait été réduit, les entreprises continuent d’utiliser des échappatoires fiscales pour faire des économies. Il s’agit notamment de trouver des moyens de transférer les bénéfices américains vers des filiales étrangères situées dans des pays où les taux d’imposition sont moins élevés, une pratique connue sous le nom d’abri fiscal offshore.
La TCJA laisse ouverte la possibilité de délocaliser pour inciter les entreprises à économiser des impôts. Les entreprises ne doivent pas payer d’impôts sur les revenus gagnés à l’étranger tant que ces revenus ne sont pas rapatriés de l’étranger. Toutefois, cet impôt peut être reporté indéfiniment si le revenu est conservé indéfiniment à l’étranger. Cet argent détenu à l’étranger peut être emprunté et même utilisé pour investir dans des actifs aux États-Unis.
2. Amortissement
Une autre société du Fortune 500 et d’autres grandes entreprises évitent les impôts grâce à l’amortissement accéléré. Le degré relatif de liberté des lois fiscales a permis aux entreprises de dépenser le coût de leur capital plus rapidement qu’il ne s’épuise réellement.
Cela permet à une entreprise de déclarer des revenus moins élevés et de reporter le paiement des impôts à des années ultérieures. Tant que l’entreprise continue d’investir, le report des impôts peut se poursuivre pour une durée indéterminée.
3. Options sur actions
La distribution d’options d’achat d’actions aux employés dans le cadre de leur rémunération est une autre possibilité qui a aidé les entreprises à réduire leur facture fiscale totale. Lorsque les options sont exercées, la différence entre ce que les employés paient pour l’action et sa valeur marchande peut faire l’objet d’une déduction fiscale.
4. Options spécifiques à l’industrie
Enfin, certaines industries telles que la recherche, le forage pétrolier et gazier, la production d’éthanol, les énergies alternatives, la production de jeux vidéo et de films, sont privilégiées par le code fiscal fédéral pour bénéficier de certains avantages fiscaux.