Les options d’achat d’actions sont des avantages sociaux qui permettent aux employés d’acheter des actions de l’employeur à un prix inférieur à celui du marché. Les options ne confèrent pas de droit de propriété, mais leur exercice pour acquérir des actions en confère un. Il existe différents types d’options, chacune ayant ses propres résultats fiscaux.
Points clés à retenir
- Les stock-options se répartissent en deux catégories différentes : Les options statutaires, octroyées dans le cadre de plans d’achat ou de plans d’incitation, et les options non statutaires qui ne sont pas assorties de plans.
- Le revenu résulte de la vente d’actions acquises par l’exercice d’options d’achat d’actions statutaires, ce qui produit l’impôt minimum de remplacement.
- Si vous exercez l’option non statutaire, vous devez inclure la juste valeur marchande de l’action lorsque vous l’avez acquise, moins tout montant que vous avez payé pour l’action.
- Lorsque vous vendez l’action, vous devez déclarer les gains ou pertes en capital correspondant à la différence entre votre base fiscale et ce que vous recevez à la vente.
Deux types d’options sur actions
Les stock-options se répartissent en deux catégories :
- Les options d’achat d’actions légales, qui sont accordées dans le cadre d’un plan d’achat d’actions pour les employés ou d’un plan d’options d’achat d’actions incitatif (ISO)
- les options d’achat d’actions non statutaires, également appelées « options d’achat d’actions non qualifiées », qui sont accordées sans aucun type de plan
Règles fiscales applicables aux options d’achat d’actions statutaires
L’octroi d’une option d’achat d’actions ISO ou d’une autre option légale ne produit aucun revenu immédiat soumis à l’impôt sur le revenu ordinaire. De même, l’exercice de l’option pour obtenir l’action ne produit aucun revenu immédiat tant que vous détenez l’action dans l’année où vous l’avez acquise. Un revenu est généré lorsque vous vendez ultérieurement les actions acquises par l’exercice de l’option.
Toutefois, l’exercice d’un ISO produit un ajustement aux fins de l’impôt minimum de remplacement, ou IMR – un système d’impôt fictif conçu pour garantir que ceux qui réduisent leur impôt normal par des déductions et autres allégements fiscaux paieront au moins un certain montant d’impôt. L’ajustement est la différence entre la juste valeur marchande de l’action acquise par l’exercice de l’ISO sur le montant payé pour l’action, plus le montant payé pour l’ISO, le cas échéant. Toutefois, l’ajustement n’est nécessaire que si vos droits sur les actions sont transférables et ne sont pas soumis à un risque important de déchéance au cours de l’année où l’ISO est exercée. Et la juste valeur marchande de l’action aux fins de l’ajustement est déterminée sans tenir compte d’une quelconque restriction de déchéance lorsque les droits sur l’action deviennent transférables pour la première fois ou lorsque les droits ne sont plus soumis à un risque important de déchéance.
Le formulaire 6251 vous aidera à déterminer si vous devez un AMT après avoir exercé un ISO.
Si vous vendez les actions l’année même où vous avez exercé l’ISO, aucun ajustement de l’IMR n’est nécessaire. En effet, le traitement fiscal devient le même aux fins de l’impôt ordinaire et de l’IMR.
Si vous devez procéder à un ajustement de l’IMR, augmentez la base du stock par l’ajustement de l’IMR. Ainsi, lorsque les actions seront vendues à l’avenir, le gain imposable aux fins de l’IMR sera limité, ce qui signifie que vous ne paierez pas d’impôt deux fois sur le même montant.
Comment fonctionne le reporting
Lorsque vous exercez une OSI, votre employeur délivre le formulaire 3921-Exercice d’un plan d’options sur actions incitatif en vertu de l’article 422(b), qui fournit les informations nécessaires aux fins de la déclaration fiscale. Voici un exemple de la manière d’utiliser les informations du formulaire 3921 pour déclarer l’exercice d’un ISO :
Par exemple, cette année, vous avez exercé un ISO pour acquérir 100 actions, dont les droits sont devenus immédiatement transférables et non soumis à un risque important de déchéance. Vous avez payé 10 $ par action (le prix d’exercice), ce qui est indiqué à la case 3 du formulaire 3921. À la date de l’exercice, la juste valeur marchande des actions était de 25 $ par action, ce qui est indiqué à la case 4 du formulaire. Le nombre d’actions acquises est indiqué à la case 5. Le rajustement de l’IMR est de 1 500 $ (2 500 $ [case 4 multipliée par la case 5] moins 1 000 $ [case 3 multipliée par la case 5]).
Lorsque vous vendez les actions acquises par l’exercice d’un plan d’achat d’actions ISO ou d’un plan d’achat d’actions pour les employés, vous déclarez un gain ou une perte sur la vente. Lorsque les actions ont été acquises à un prix réduit dans le cadre d’un plan d’options d’achat d’actions pour les employés, vous recevrez de votre employeur ou de l’agent de transfert de la société le formulaire 3922-Transfert d’actions acquises dans le cadre d’un plan d’achat d’actions pour les employés . Les informations figurant sur ce formulaire vous aident à déterminer le montant du gain ou de la perte, et s’il s’agit d’un capital ou d’un revenu ordinaire.
Règles fiscales applicables aux options d’achat d’actions non statutaires
Pour ce type de stock option, il existe trois événements, chacun ayant ses propres résultats fiscaux : L’octroi de l’option, l’exercice de l’option et la vente des actions acquises par l’exercice de l’option. La réception de ces options n’est immédiatement imposable que si leur juste valeur marchande peut être facilement déterminée (par exemple, l’option est activement négociée sur une bourse). Dans la plupart des cas, cependant, il n’y a pas de valeur facilement vérifiable, de sorte que l’octroi des options n’entraîne pas d’impôt.
Lorsque vous exercez l’option, vous incluez dans votre revenu la juste valeur marchande de l’action au moment où vous l’avez acquise, moins tout montant que vous avez payé pour l’action. Il s’agit d’un revenu salarial ordinaire déclaré sur votre W2, ce qui augmente votre base d’imposition sur l’action.
Plus tard, lorsque vous vendez les actions acquises par l’exercice des options, vous déclarez une plus-value ou une moins-value correspondant à la différence entre votre base fiscale et ce que vous recevez lors de la vente.
Les options d’achat d’actions peuvent constituer un avantage précieux pour les employés. Toutefois, les règles fiscales sont complexes. Si vous recevez des stock-options, vous devez en parler à votre conseiller fiscal pour déterminer comment ces règles fiscales vous concernent.