Comprendre la règle de transfert de valeur des assurances

L’un des principaux avantages de tout type d’assurance vie est le capital décès non imposable. Cependant, certains spéculateurs ont commencé à transférer des polices d’assurance vie entre les parties pour récolter d’importantes sommes d’argent non imposables. Pour décourager cette pratique, le Congrès a déclaré que toute police d’assurance-vie transférée pour une quelconque contrepartie matérielle peut devenir partiellement ou totalement imposable au moment du versement du capital-décès.

Cette règle est connue sous le nom de règle du transfert de valeur, et elle constitue l’une des rares exceptions à l’exonération générale d’impôt accordée à tous les produits des prestations de décès d’une assurance vie. Toutefois, la règle elle-même comporte plusieurs exceptions. Nous examinerons ces exceptions ainsi que les conditions dans lesquelles un transfert de police peut donner lieu à une imposition.

Règle du transfert de valeur

La règle du transfert de valeur stipule que lorsque le bénéficiaire d’une police d’assurance vie transfère la prestation à une autre partie, le statut d’exonération fiscale de la police sera supprimé et l’acheteur devra payer l’impôt sur le revenu sur une partie du capital décès. La règle s’applique si la police est reçue en échange d’une contrepartie de valeur, quelle qu’elle soit. Le montant du capital décès non imposé est égal à la valeur de la contrepartie reçue, plus toute prime ultérieure versée dans la police par le bénéficiaire après le transfert. Le reste du capital-décès est entièrement imposable en tant que revenu ordinaire.

Exemple de règle de transfert de valeur

La société XYZ achète une police d’assurance-vie de 10 000 $ pour l’un de ses employés clés. Elle paie les primes de cette police pendant cinq ans, puis transfère la police à un autre employé pour 8 000 $. Le nouvel employé verse 4 000 $ de primes supplémentaires dans la police. L’employé clé initial décède et le capital décès est versé au deuxième employé. Seuls 12 000 $ (8 000 $ + 4 000 $) du capital-décès peuvent être exclus de l’impôt, le reste étant imposé comme un revenu ordinaire pour l’employé.

Cette règle est conceptuellement assez simple. Mais la définition de « considération » doit être examinée avec soin pour établir quand elle s’applique. Bien qu’il soit communément admis que la contrepartie se réfère à une forme de paiement monétaire, il arrive qu’aucun transfert formel de quelque nature que ce soit ne soit nécessaire ou qu’une contrepartie tangible soit fournie pour enfreindre cette règle. Dans ce cas, la contrepartie peut être simplement un accord réciproque d’une certaine sorte lié au transfert de la politique.

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Par exemple, si deux actionnaires d’une entreprise à participation restreinte souscrivent des polices d’assurance-vie sur eux-mêmes et se désignent mutuellement comme bénéficiaires, le bénéficiaire du capital-décès provenant de la police de l’associé qui décède le premier sera confronté à une facture fiscale importante en vertu de la règle du transfert de valeur. La règle s’applique ici parce que les deux partenaires ont vraisemblablement convenu de se nommer mutuellement comme bénéficiaires, introduisant ainsi le reçu de la contrepartie dans l’équation. (Pour une lecture connexe, voir : Comment éviter l’imposition des polices d’assurance vie).

Bien que ces règles soient sujettes à interprétation, le code des impôts officiel est quelque peu ambigu quant à ce qui justifie une violation du statut d’exonération fiscale. Si l’IRS a des raisons de croire qu’un accord verbal ou tacite quelconque a été conclu, la règle sera maintenue. Les critères permettant de le déterminer résident dans la question de savoir si le transfert aurait été effectué sans cette contrepartie supplémentaire.

Dans l’exemple précédent, l’IRS constaterait qu’un accord a été conclu parce que chaque partenaire n’aurait très probablement pas désigné l’autre comme bénéficiaire de sa police sans réciprocité. Comme mentionné précédemment, la règle du transfert de valeur ne s’applique pas uniquement aux ventes de polices en tant que telles ; le changement ou l’inscription d’un bénéficiaire dans une police en échange d’une contrepartie quelconque déclenchera également la règle.

Cas particuliers

Il existe plusieurs cas spécifiques où des exceptions sont faites pour protéger le produit de l’assurance. Dans la plupart des cas, cette règle est violée involontairement lorsqu’une police est transférée à une autre partie en supposant à tort que les règles sont respectées. L’un de ces cas se produit lorsque le propriétaire d’une police la vend à la société pour laquelle il travaille ou siège au conseil d’administration, et que l’assuré de la police est également soit un actionnaire soit un dirigeant de la société. D’autres situations concernent les conventions d’achat-vente, lorsqu’une société privée transfère des polices entre employés d’une manière qui ne relève pas de la liste des exceptions qualifiées.

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Exceptions autorisées

Lorsque le Congrès a créé la règle du transfert à valeur ajoutée, il a reconnu qu’il existe des raisons valables pour qu’une entreprise transfère une police à l’un de ses employés. À cette fin, le Congrès a prévu cinq exceptions spécifiques à la règle, permettant ainsi que le capital décès d’une police transférée soit versé en franchise d’impôt au bénéficiaire.

  1. Transfert de la police à l’assuré sur la police
  2. Transferts de police à un partenaire de l’assuré sur la police
  3. Transfert de police à une société de personnes dont l’assuré est partenaire
  4. Transfert de police à une société dont l’assuré est un dirigeant ou un actionnaire
  5. Les transferts de polices dans lesquels la base de coût du bénéficiaire dans la police transférée est calculée en référence à la base de coût du cédant. (Cette exception est généralement applicable dans le cas de réorganisations de sociétés exonérées d’impôt, où l’ancienne société transfère la police à la nouvelle).

Comme mentionné précédemment, cette règle est souvent déclenchée lorsqu’une entreprise transfère une police de manière incorrecte. Si une police est transférée plusieurs fois, les circonstances du transfert final détermineront généralement la manière dont le produit du capital décès sera imposé. Si le transfert final est exceptionnel, le produit sera exonéré d’impôt. Dans le cas contraire, la règle s’applique. Elle peut également s’appliquer aux transferts entre membres de la famille dans certains cas, bien que ces transferts soient généralement classés, au moins en partie, comme des dons.

La règle du transfert de valeur limite les avantages fiscaux de l’assurance vie pour de nombreuses entreprises. Toutefois, les exceptions à cette règle permettent toujours aux sociétés et autres propriétaires de polices de transférer leurs polices dans certaines circonstances. Les propriétaires de police qui ne sont pas sûrs que le transfert de leur police puisse entraîner une imposition doivent consulter leur compagnie d’assurance vie ou leur conseiller fiscal. (Pour en savoir plus, lisez : Cinq questions à poser sur l’assurance vie).

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