Le choix de la bonne structure pour votre entreprise est une décision cruciale. Elle a des répercussions durables, car elle ouvre la voie à l’avenir en termes d’exploitation, de gestion, de questions juridiques et fiscales. Avant de faire votre choix, il convient de faire des recherches appropriées. Il existe de nombreuses formes d’entreprises, à savoir l’entreprise individuelle, la société de personnes, la société à responsabilité limitée (SARL), la société par actions ou la société en S. Nous abordons ici la société S, sa structure, ses avantages, ses inconvénients et bien d’autres choses encore.
Qu’est-ce qu’une société S ?
S Corporation est une variante d’une société au sein du sous-chapitre S du chapitre 1 du code des impôts intérieurs. Essentiellement, une société S est toute entreprise qui choisit de faire passer ses revenus, ses pertes, ses déductions et ses crédits par ses actionnaires aux fins de l’impôt fédéral, avec le bénéfice d’une responsabilité limitée et d’un allègement de la « double imposition« . 30 millions de propriétaires d’entreprises incluent les bénéfices de l’entreprise dans leurs déclarations de revenus.
Pour être une société S, votre entreprise doit d’abord être constituée en société par actions en remplissant et en soumettant des documents tels que les statuts ou le certificat de constitution à l’autorité gouvernementale compétente, ainsi que les frais applicables. Une fois le processus de constitution terminé, tous les actionnaires doivent signer et soumettre le formulaire 2553 pour obtenir la désignation de société S. À partir de là, les impôts sont traités par les associés de la société dans leurs déclarations individuelles. (Pour des informations complémentaires, voir : Êtes-vous un entrepreneur ?)
Selon l’Internal Revenue Service (IRS), pour obtenir le statut de société S, la société doit remplir les conditions suivantes.
- Être domicilié aux États-Unis ;
- n’avoir que des actionnaires autorisés, qui peuvent être des particuliers, certains trusts et des successions, et ne peuvent pas être des sociétés de personnes, des sociétés par actions ou des actionnaires étrangers non résidents ;
- avoir 100 actionnaires ou moins ;
- ne posséder qu’une seule catégorie d’actions ;
- ne pas être une société inéligible (c’est-à-dire certaines institutions financières, compagnies d’assurance et sociétés nationales de vente internationale, auxquelles la structure de société S est interdite).
Éviter la double imposition
Selon l’IRS, « En général, une société S est exonérée de l’impôt fédéral sur le revenu autre que l’impôt sur certains gains en capital et revenus passifs. Elle est traitée de la même manière qu’une société de personnes, dans la mesure où, en général, les impôts ne sont pas payés au niveau de la société ». C’est l’une des caractéristiques les plus attrayantes d’une société S. En revanche, le revenu imposable d’une société ordinaire est soumis à une double imposition, d’abord au niveau de l’entreprise, puis au niveau de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Par exemple, une société ordinaire « C » compte quatre actionnaires à parts égales et déclare un revenu imposable de 440 000 dollars pour une année sur laquelle elle doit payer un impôt sur les sociétés de 34 % (149 600 dollars). La société distribue ensuite le montant restant (290 400 $) entre les quatre actionnaires, chaque actionnaire recevant 72 600 $, qui sont à nouveau imposés. (Pour des lectures connexes, voir : Comprendre la structure des sociétés).
Les sociétés S ont un avantage ici, car elles sont imposées une fois. Les revenus, les pertes, les crédits et les déductions des sociétés sont « transmis » aux actionnaires à des fins fiscales. Les actionnaires en font ensuite état dans leur déclaration d’impôt sur le revenu des personnes physiques (formulaire 1040), qui est, selon eux, imposée au taux d’imposition sur le revenu des personnes physiques applicable. Ainsi, une société S est exemptée de payer des impôts au niveau de l’entreprise.
Cet avantage n’est toutefois pas accordé à toutes les sociétés S, car les lois fiscales varient d’un État et d’une municipalité à l’autre. La ville de New York, par exemple, impose un impôt sur le revenu des sociétés de 8,85 %, mais si l’entreprise peut prouver qu’elle exerce des activités en dehors de la ville, cette partie peut être exonérée (pour en savoir plus sur l’impôt uniquement applicable à New York, cliquez ici.) La Californie prélève une charge similaire – une taxe de franchise – qui est de 1,5 % sur le revenu net, ou un minimum de 800 $.
Le formulaire 1120S est utilisé pour remplir la déclaration de revenus des sociétés américaines pour une société S. Les bénéfices, pertes et déductions des actionnaires sont documentés dans l’annexe K-1.
Voici quelques autres avantages de l’utilisation d’une structure S corp :
- Taxe sur le travail indépendant
L’utilisation d’une structure de société S peut réduire l’impôt sur le travail indépendant. Le revenu d’entreprise imposable peut être divisé en deux composantes : le salaire et la distribution. Dans ce cas, seule la composante salaire est soumise à l’impôt sur le travail indépendant, ce qui réduit l’obligation fiscale globale. Alors que dans le cas d’une entreprise individuelle, d’une société de personnes ou d’une SARL, l’impôt sur le travail indépendant s’applique sur la totalité du revenu net de l’entreprise. La deuxième composante du revenu revient à l’actionnaire (propriétaire) sous forme de distribution, qui n’est pas imposée. Une répartition « raisonnable » entre les deux composantes permet de réaliser des économies d’impôt substantielles. On considère qu’il est bon de prélever environ 60 % du revenu de l’entreprise en tant que salaire, car toute division déraisonnable pourrait être interprétée comme une tentative d’éviter l’impôt.
- Vie indépendante
Contrairement à une entreprise individuelle ou à une SARL (SARL sans les inclusions nécessaires dans son contrat d’exploitation) où la vie de l’entreprise est liée à la vie du propriétaire ou à sa sortie de l’entreprise, une société S a une durée de vie indépendante. Sa longévité ne dépend pas des actionnaires, qu’ils quittent ou restent, ce qui permet de faire des affaires et d’envisager des objectifs et une croissance à long terme avec une relative facilité.
- Bouclier de protection
Les biens personnels des actionnaires sont protégés par la structure d’une S Corp. Aucun actionnaire n’est personnellement responsable du passif et des dettes de l’entreprise. Les créanciers n’ont aucun droit sur les biens personnels des actionnaires pour régler les dettes de l’entreprise, alors que les biens personnels sont vulnérables dans le cadre des entreprises individuelles ou des sociétés de personnes.
- Transfert de propriété
Il est relativement facile de transférer des intérêts dans une société S par rapport à d’autres formes d’entreprises. La vente peut être structurée de deux manières : 1) une vente pure et simple, où l’acheteur effectue l’achat en une fois et où il y a un transfert immédiat de propriété ; ou 2) une vente progressive, où l’achat est effectué sur une certaine période de temps. Quelle que soit la méthode choisie, le transfert de propriété est facilité par un contrat de vente écrit qui formalise l’ensemble du processus. La même facilité n’existe pas dans une entreprise individuelle, qui est très simple à former mais tout aussi difficile à vendre à une autre partie.
- Crédibilité
Une société S jouit d’une grande crédibilité auprès des fournisseurs, clients et partenaires potentiels, car elle est une structure commerciale reconnue.
Quelques inconvénients, cependant
Les sociétés S présentent également certains inconvénients. En voici un aperçu :
- Protocoles
Cette forme d’entreprise exige le respect de nombreux protocoles, comme les réunions programmées des directeurs et des actionnaires, les procès-verbaux des réunions, les règlements formels, la tenue de registres appropriés et d’autres exigences en matière de tenue de registres.
- Exigences en matière d’indemnisation
Comme nous l’avons vu précédemment, les actionnaires divisent le revenu de l’entreprise en deux parties (salaire et distribution). Ici, l’IRS surveille de plus près et prend note des combinaisons abruptes, telles qu’une distribution faiblement rémunérée et fortement rémunérée. Si l’IRS observe ce phénomène, il apporte des modifications en conséquence, en déplaçant une somme plus importante sous la rubrique « salaire », ce qui peut entraîner une hausse inattendue des impôts.
- Travail et coûts supplémentaires
Par rapport à une entreprise individuelle, les sociétés S ont besoin de plus de comptabilité et de tenue de livres, ce qui peut nécessiter l’aide d’un comptable qualifié, ce qui augmente les coûts. En outre, elles peuvent avoir besoin de plus de conseils bancaires et juridiques pour les prêts aux entreprises, la fiscalité et d’autres questions. Même les gouvernements et les agences des États perçoivent davantage de droits et d’impôts. Par exemple, le Massachusetts prélève un impôt supplémentaire sur les bénéfices lorsque l’entreprise atteint une certaine taille.
- Restrictions supplémentaires
L’IRS a fixé de nombreux critères de qualité pour le statut de société S qui restreint le type et le nombre d’actionnaires. Par exemple, les étrangers ne peuvent pas être actionnaires ; tous les propriétaires doivent être des citoyens américains ou des résidents permanents. Même pendant le transfert de propriété, le transfert ne peut être effectué qu’à des personnes physiques déterminées, à une succession ou à des fiducies. En cas de non-respect, l’IRS peut retirer le statut de société S. Cela limite la flexibilité de l’entreprise. En outre, les revenus et les pertes doivent être répartis en fonction du pourcentage de propriété, contrairement à une SARL ou une société de personnes où la répartition peut être différente en l’inscrivant dans le contrat d’exploitation.
Si votre entreprise est plus grande et connaît une croissance plus rapide, il est préférable de rester avec la société C. Cette structure permet plusieurs catégories d’actions et ne limite pas le nombre d’actionnaires.
- Modifications fiscales
En 2013, l’augmentation du taux d’imposition fédéral sur le revenu a fait passer de 35 % à 39,6 % le taux maximum pour les personnes physiques ayant gagné 400 000 dollars ou plus (450 000 dollars pour les co-déclarants) (qui se trouve être également le taux maximum pour les sociétés). Ces changements soulignent la nécessité de surveiller les modifications des taux d’imposition et des lois qui pourraient rendre la structure des S corp moins attrayante par rapport à la structure des sociétés ordinaires).
Avec des caractéristiques comme la responsabilité limitée et les économies d’impôt, la structure de société S est utilisée par 4,6 millions d’entreprises américaines. Par rapport aux entreprises individuelles ou aux sociétés de personnes, les sociétés S ont un avantage sur des aspects tels que le transfert de propriété et la poursuite des activités. Toutefois, les sociétés S peuvent être désavantageuses pour une petite entreprise à propriétaire unique (moins de 50 000 dollars par an). Avant d’opter pour une société de type S, assurez-vous de vous renseigner sur les règles et les réglementations, et notamment sur le traitement fiscal (et les éventuels frais et taxes supplémentaires) dans votre État ou votre ville. Il serait également judicieux d’envisager de faire appel à un avocat qui pourra vous conseiller sur les structures des sociétés. Pour plus d’informations, consultez la page d’information de l’IRS sur les sociétés S. (Pour des lectures connexes, voir : The Basics of Corporate Structure).