Qu’est-ce que l’American Opportunity Tax Credit (AOTC) ?
L’American Opportunity Tax Credit est un crédit d’impôt pour les dépenses d’éducation admissibles liées aux quatre premières années d’études postsecondaires d’un étudiant. Il a remplacé le Hope Credit en 2009. L’AOTC peut être réclamé dans la déclaration de revenus d’un étudiant, d’un prestataire de soins à charge ou d’un conjoint qui effectue des paiements pour des études postsecondaires.
PRINCIPALES VOIES D’ACCÈS
- L’American Opportunity Tax Credit est un crédit d’impôt pour les contribuables américains qui permet de compenser les coûts de l’enseignement supérieur.
- Ce crédit permet de bénéficier d’un crédit d’impôt pouvant atteindre 2 500 $ par an pour les frais de scolarité admissibles, les fournitures scolaires ou d’autres frais connexes.
- Les frais de logement et de pension, les frais médicaux et les assurances ne sont pas admissibles au CTA, pas plus que les dépenses admissibles payées avec les fonds du régime 529.
- Les conditions d’octroi du crédit d’impôt comprennent le statut d’étudiant et les limites de revenus.
Comprendre l’American Opportunity Tax Credit
L’American Opportunity Tax Credit a été introduit en 2009, spécifiquement pour les étudiants fréquentant un établissement d’enseignement supérieur. Prévu jusqu’en décembre 2017, le crédit n’a pas été modifié dans le cadre du dernier plan fiscal, la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA), approuvée par le Congrès le 22 décembre 2017. Toutefois, des modifications ont été apportées aux exemptions personnelles et au crédit d’impôt pour enfant à charge, qui peuvent s’appliquer à certains contribuables.
Avec l’AOTC, un ménage avec un étudiant admissible peut recevoir un maximum de 2 500 $ par an en crédit d’impôt AOTC. Les parents qui déclarent leur étudiant comme personne à charge peuvent également demander un crédit de 500 $ pour un enfant âgé de 19 à 23 ans.
Le crédit AOTC aide à couvrir les frais de scolarité et autres dépenses liées aux études d’un étudiant. Les étudiants éligibles peuvent réclamer 100 % des 2 000 premiers dollars dépensés pour les frais de scolarité, et 25 % des 2 000 dollars suivants. Cela signifie que le montant maximum qu’un étudiant admissible peut demander avec le CTA est de (100 % x 2 000 $) + (25 % x 2 000 $) = 2 500 $. En d’autres termes, un crédit de 2 500 $ peut être reçu pour compenser 4 000 $ de frais scolaires.
Les dépenses éligibles sont détaillées dans la publication 970. Les étudiants doivent recevoir un formulaire 1098-T. Les dépenses liées au crédit ne peuvent pas être associées à d’autres avantages fiscaux qui peuvent également s’appliquer.
En général, les crédits d’impôt peuvent être remboursables ou non remboursables. L’AOTC est partiellement remboursable. Il offre 40 % du crédit aux contribuables si leurs impôts sont réduits à zéro. Cela signifie que si un contribuable n’a pas d’impôt à payer pour l’année, il peut toujours recevoir 40 % de son crédit admissible en remboursement.
Considérations particulières
Selon l’IRS, un étudiant qualifié est un étudiant qui :
- Doit être inscrit au moins à temps partiel dans un établissement d’enseignement supérieur
- suit des cours en vue de l’obtention d’un diplôme ou d’une autre qualification reconnue
- n’a pas été condamné pour un délit de drogue jusqu’à la fin de l’année fiscale
Consultez le site Web de l’IRS pour obtenir une liste plus détaillée des personnes considérées comme des étudiants éligibles.
Le CTA peut être demandé par les contribuables éligibles pour quatre années d’études postsecondaires. Selon l’IRS, les dépenses éducatives admissibles comprennent les frais de scolarité payés à l’école, ainsi que les dépenses pour les livres, les fournitures et les équipements qui peuvent avoir été achetés auprès de sources externes. Ces dépenses peuvent être payées avec des prêts étudiants pour être éligibles, mais pas avec des bourses ou des subventions. Le logement et la nourriture, les frais médicaux et l’assurance ne sont pas couverts par l’AOTC. Les dépenses payées avec des fonds provenant d’un plan d’épargne 529 ne sont pas non plus admissibles.
Un contribuable célibataire doit avoir un revenu brut ajusté modifié (MAGI) inférieur à 80 000 dollars pour pouvoir bénéficier de l’AOTC. Un MAGI compris entre 80 000 et 90 000 dollars fera l’objet d’un crédit partiel à un taux réduit. Un contribuable ayant un MAGI supérieur à 90 000 $ ne pourra pas bénéficier de l’AOTC. Un couple marié déposant une déclaration conjointe doit déclarer moins de 160 000 $ pour obtenir un crédit complet.
| Admissibilité de MAGI au crédit d’impôt américain sur les opportunités | ||
|---|---|---|
| Simple | Mariés, dépôt conjoint | |
| Crédit complet | ≤ $80,000 | ≤ $160,000 |
| Crédit partiel | $80,000–$90,000 | $160,000–$180,000 |
| Non éligible | > $90,000 | > $180,000 |
AOTC vs. crédit d’apprentissage à vie
L’AOTC et le crédit d’apprentissage à vie (LLC) sont deux avantages fiscaux très appréciés dont les contribuables ayant des dépenses d’éducation cherchent à tirer parti dans leur déclaration d’impôts annuelle. Le crédit d’apprentissage à vie a également une structure similaire à celle de l’AOTC. Les deux crédits ne peuvent pas être demandés au cours de la même année fiscale.
La SARL diffère de l’AOTC à plusieurs égards. Un maximum de 20 % des frais de scolarité et autres frais d’éducation, jusqu’à concurrence de 10 000 $ (2 000 $), peut être réclamé en utilisant la LLC. Le LLC n’est pas limité aux étudiants qui poursuivent un diplôme ou qui étudient au moins à temps partiel. Elle couvre plutôt un groupe plus large d’étudiants, y compris les étudiants à temps partiel, à temps plein, les étudiants de premier cycle, les étudiants diplômés et les cours de développement des compétences. La LLC n’est pas remboursable, ce qui signifie qu’une fois que la facture du contribuable a été réduite à zéro, aucun solde créditeur ne sera remboursé.
Les déclarants doivent évaluer leur situation individuelle afin de déterminer quel crédit d’impôt offre le plus grand avantage s’ils sont admissibles à la fois à l’AOTC et à la SARL. Le remboursement partiel de l’AOTC peut être un facteur important. Certains contribuables ne peuvent bénéficier que de la SARL, ce qui facilite la décision.
Autres allégements fiscaux pour l’éducation
Les gouvernements fédéral et des États fédérés soutiennent les dépenses des particuliers en matière d’études supérieures par le biais de plusieurs crédits d’impôt, déductions fiscales et plans d’épargne à avantages fiscaux. Chacun de ces programmes peut contribuer à réduire l’impôt sur le revenu.
Au-delà de l’AOTC et de la LLC, les déductions et les 529 régimes peuvent être des options intéressantes. Les intérêts des prêts étudiants sont déductibles une fois qu’ils commencent à être appliqués. D’autres déductions pour frais d’études peuvent également être disponibles, notamment certaines déductions pour les entreprises et les travailleurs indépendants.
Il existe également 529 plans d’épargne nationaux et étatiques. Les 529 distributions de fonds pour les frais d’éducation ne sont pas soumises à l’impôt, sous réserve de certaines conditions.
Exemple concret pour l’AOTC
David est étudiant à temps plein en premier cycle universitaire dans un établissement de quatre ans. Il travaille également pour un cabinet d’avocats. Ses parents ont un compte d’épargne substantiel de 529 euros, mais il ne couvre pas toutes les dépenses de David. David a également un prêt étudiant avec des paiements différés et des intérêts jusqu’à la fin de ses études.
David et sa famille ont prévu d’utiliser des prêts étudiants pour ses frais de scolarité et 529 économies pour sa chambre et sa pension. David reçoit son relevé annuel 1098-T de son université. Comme il travaille à son compte, il prévoit de suivre lui-même l’AOTC. Il a droit à la fois à l’AOTC et à la LLC, mais il choisit l’AOTC parce qu’elle lui permet de bénéficier du crédit le plus important et qu’elle est également partiellement remboursable. David se situe juste au-dessus de la limite requise pour remplir une déclaration d’impôts annuelle.
David a payé ses frais de scolarité avec son prêt étudiant, qui est autorisé par l’AOTC. L’AOTC l’aide à alléger les impôts qu’il doit et il obtient également un remboursement partiel. David ne doit rien sur ses prêts jusqu’à ce qu’il obtienne son diplôme. L’argent distribué à partir de ses 529 n’est pas imposable car il a été utilisé pour le logement et la nourriture, qui est une dépense admissible au titre des 529.