Si vous avez exercé des options d’achat d’actions incitatives (ISO) au cours des dernières années, vous avez peut-être été frappé par une lourde facture d’impôt minimum de remplacement (AMT). L’impôt minimum de remplacement est prélevé lorsque vous exercez vos ISO, conservez vos actions et les vendez après l’année civile au cours de laquelle elles vous ont été attribuées. L’IMR est calculé sur la base de la différence entre la juste valeur marchande (JVM) des actions à la date à laquelle vous les avez exercées et le prix d’exercice.
Points clés à retenir
- L’AMT est facturé lorsque vous exercez votre ISO, conservez vos actions et les vendez après l’année civile au cours de laquelle elles vous ont été attribuées.
- L’IMR est calculé en fonction de la différence entre la juste valeur marchande (JVM) des actions à la date à laquelle vous les avez exercées et le prix d’exercice.
- Le crédit d’IMR peut être utilisé pour réduire votre facture d’impôt fédéral sur le revenu lorsque le montant que vous devez sur les impôts est supérieur à ce qu’il aurait été en vertu de l’IMR.
- Les investisseurs-contribuables entre 2007 et 2012 ont obtenu l’avantage de rendre remboursables leurs crédits d’IMR inutilisés.
- Les personnes qui avaient déjà eu recours à l’IMR dans le passé pouvaient calculer leur crédit d’IMR remboursable potentiel en utilisant la feuille de calcul du formulaire 1040 pour le formulaire 6251 (ligne 45)
Le crédit AMT
Si personne n’est heureux de payer l’impôt sur une transaction boursière, il existe une disposition du droit fiscal – appelée le crédit d’impôt sur les transactions boursières – qui profite aux contribuables. Lorsque vous payez votre facture d’IMR, ce crédit est automatiquement déclenché. Ce crédit peut être utilisé pour réduire votre facture d’impôt fédéral sur le revenu lorsque le montant que vous devez payer est supérieur à ce qu’il aurait été en vertu de l’IMR. En effet, contrairement à une déduction qui réduit le montant total des revenus sur lesquels vous êtes imposé, un crédit réduit en fait votre facture d’impôt dollar pour dollar. Cette disposition est un moyen pour le Congrès de compenser les impôts payés par les actionnaires pour l’exercice de leurs ISO.
Une chose qui n’est plus disponible, cependant, est un avantage que les investisseurs-contribuables ont obtenu de 2007 à 2012, ce qui a rendu leurs crédits d’AMT inutilisés « remboursables ». Cet avantage fiscal a été institué en 2007 pour aider les investisseurs-contribuables qui ont constaté que le crédit d’IMR ne réduisait pas de manière significative leur facture d’impôt fédéral sur le revenu. Le Congrès a adopté ces modifications de la loi fiscale en 2007, puis les a à nouveau amendées en 2008. Toutefois, le crédit d’impôt remboursable au titre de l’AMT n’a pas été prolongé à la fin de 2012, de sorte que l’année d’imposition 2012 était la dernière fois que les contribuables pouvaient bénéficier de cet avantage.
Le crédit d’IMR remboursable n’a pas été prolongé à la fin de 2012, de sorte que l’année d’imposition 2012 était la dernière fois que les contribuables pouvaient profiter de cet avantage.
Au cas où vous seriez confronté à des arriérés d’impôts, voici comment cela fonctionnait auparavant.
Comprendre les crédits d’impôt remboursables au titre de l’IMR
Les modifications de la législation fiscale entrées en vigueur en 2007 ont été conçues pour aider davantage les personnes qui ont exercé leurs ISO et ont dû payer l’AMT. En vertu de ces modifications, les crédits d’IMR inutilisés depuis au moins trois ans (parfois appelés » crédits d’IMR inutilisés à long terme « ) étaient considérés comme » remboursables » par l’Internal Revenue Service (IRS). Cela signifie que les contribuables pouvaient réclamer ces crédits auprès de l’IRS.
- réduire leur facture actuelle d’AMT.
- réduire leur facture actuelle d’impôt fédéral sur le revenu à raison d’un dollar pour un dollar.
- reporter indéfiniment les crédits remboursables admissibles (en les appliquant aux factures d’impôt sur le revenu ultérieures).
- recouvrer les crédits restants sous forme de paiement en espèces auprès de l’IRS
La loi entrée en vigueur en 2007 (pour les impôts payés en 2007 sur les revenus gagnés en 2006) permettait aux personnes de réclamer le montant le plus élevé entre 20 % de leur crédit d’impôt à long terme inutilisé ou 5 000 $. Toutefois, l’IRS a également mis en place des limites de revenu afin de réduire le montant du crédit que les personnes à revenu élevé pouvaient demander.
Le Congrès a modifié la loi pour 2008 en augmentant le montant considéré comme remboursable.
Calculer le crédit d’impôt pour l’IMR
Les personnes qui avaient déjà utilisé les ISO dans le passé pouvaient calculer leur crédit d’IMR remboursable potentiel en utilisant la feuille de calcul du formulaire 1040 pour le formulaire 6251 (ligne 45), en parlant à un professionnel de la déclaration de revenus sur , en consultant un comptable ou en utilisant l’assistant IMR en ligne de l’IRS.
Les modifications mises en œuvre en 2008 ne limitaient pas le crédit d’un contribuable au montant total de l’impôt sur le revenu dû, ce qui signifie qu’il pouvait demander des crédits d’IMR dont le montant total était supérieur à celui des impôts retenus à la source, de l’impôt estimatif trimestriel déjà payé ou de l’impôt exigible sur la facture fiscale actuelle.
À partir de 2008 (pour les impôts payés en 2009 sur les revenus gagnés en 2008), les contribuables pouvaient demander le montant le plus élevé.
- 50% du crédit inutilisé à long terme accumulé trois ans ou plus avant l’année de dépôt
ou
- le montant du crédit d’IMR remboursable indiqué sur le formulaire 1040 de l’année dernière
Par exemple, s’ils avaient gagné 80 000 $ en crédit d’IMR en 2004 et aucun au cours des années suivantes, ils pouvaient demander 40 000 $ (50 % du crédit admissible inutilisé) au moment de produire leur déclaration de revenus de 2010 en avril 2011. Pour percevoir leur crédit remboursable de 40 000 $, ils auraient dû remplir le formulaire 8801 de l’IRS et l’envoyer à l’IRS avec leur formulaire 1040.
Cependant, supposons que vous deviez 11 425 dollars d’impôts fédéraux sur le revenu pour l’année de déclaration 2009. Lorsque l’IRS a reçu votre formulaire 8801 (pour demander votre crédit remboursable de 40 000 $), il a d’abord déduit le montant que vous deviez (11 425 $), puis vous a envoyé un chèque pour la différence de 28 575 $.
Le contribuable pourrait utiliser le crédit remboursable pour payer sa facture d’impôt fédéral sur le revenu et recevoir un remboursement en espèces. De plus, en 2011, il aurait pu demander un crédit remboursable de 40 000 dollars, soit le solde du crédit remboursable de 2008. Le contribuable aurait pu percevoir ce crédit restant en présentant le formulaire 1040 pour les impôts de 2010.
Malheureusement pour les contribuables qui auraient pu continuer à en bénéficier, la disposition relative au crédit remboursable de l’AMT n’était prévue que pour six ans (2007-2012) et le Congrès ne l’a pas prolongée ni rendue permanente.
Pendant les six années de 2007 à 2012, le crédit d’impôt remboursable au titre de l’IMR a aidé certains contribuables à payer leur facture d’IMR, à récupérer l’argent qu’ils avaient versé sur leur facture d’IMR et à payer leurs factures d’impôt fédéral sur le revenu. À l’avenir, vous voudrez peut-être travailler avec un préparateur de déclarations de revenus ou un avocat fiscaliste pour vous assurer que vous remplissez correctement vos demandes et que vous maximisez vos avantages conformément aux lois en vigueur.