Qu’est-ce qu’un Step-Up in Basis ?
Une base de majoration est le réajustement de la valeur d’un actif valorisé à des fins fiscales lors d’une succession. La valeur marchande plus élevée de l’actif au moment de la succession est prise en compte à des fins fiscales. Lorsqu’un bien est transmis à un bénéficiaire, sa valeur est généralement supérieure à celle qu’il avait lorsque le propriétaire initial l’a acquis. L’actif reçoit une majoration de base afin que l’impôt sur les gains en capital du bénéficiaire soit réduit au minimum. Cette majoration est appliquée au coût de base des biens transférés à la mort.
La base fiscale est le montant de l’investissement d’un contribuable dans un bien à des fins fiscales, généralement utilisé pour calculer l’amortissement, la dépréciation et les autres dispositions de biens.
1:27
Points clés à retenir
- L’augmentation de la base réajuste la valeur d’un actif ayant pris de la valeur sur une période donnée à des fins fiscales.
- Elle sert à calculer les obligations fiscales pour les biens de la succession.
- Les économistes ont proposé d’éliminer l’augmentation de la valeur de base et ont suggéré de la remplacer par une réduction de l’impôt sur les plus-values.
Comprendre l’augmentation de la valeur de base
Une augmentation de la base reflète la modification de la valeur d’un actif hérité. Par exemple, si un investisseur achète des actions à 2 dollars et les laisse à un héritier alors que les actions sont à 15 dollars, cela signifie que les actions bénéficient d’une majoration de valeur, ce qui fait que le prix de base des actions correspond au prix actuel du marché de 15 dollars. Tout impôt sur les plus-values payé à l’avenir sera basé sur la base de coût de 15 $, et non sur le prix d’achat initial de 2 $.
La règle de la majoration de la base modifie l’obligation fiscale pour les actifs hérités par rapport aux autres actifs. Par exemple, Sarah a acheté un loft en 2000 pour 300 000 dollars. Lorsque Paul a hérité du loft après le décès de Sarah, la valeur du loft était de 500 000 dollars. Lorsque Paul a vendu le loft, sa base d’imposition était de 500 000 $. Il a payé des impôts sur la différence entre le prix de vente et sa base d’imposition majorée de 500 000 $. Si la base de coûts de Paul était de 200 000 $, il aurait payé beaucoup plus d’impôts en vendant le loft.
Renforcement de la base pour les États de propriété communautaire
Les résidents des États de propriété communautaire, tels que le Wisconsin, peuvent profiter de la règle du double échelonnement de la base. Par exemple, Allan et Jo Ann ont acheté une maison en 1977 pour 350 000 dollars. Ils ont fait établir une fiducie révocable et ont cédé la maison à la fiducie. À la mort d’Allan en 2006, la maison est restée dans la fiducie, et Jo Ann a reçu la clause de majoration de la valeur de base pour la valeur marchande de la maison, soit 500 000 $. Au décès de Jo Ann en 2015, la fille du couple, Stéphanie, a hérité de la maison. La valeur marchande de 700 000 $ de la maison est devenue sa base de coûts. Stéphanie a hérité d’une maison dont la valeur de base a été augmentée deux fois et qui lui a permis d’éviter de payer un montant important d’impôts grâce à la règle du double échelonnement.
L’augmentation de la base comme échappatoire fiscale
La disposition relative à l’augmentation de l’impôt de base a souvent été critiquée comme une échappatoire fiscale pour les personnes ultra-riches et riches. Ils en profitent pour éliminer ou réduire leur charge fiscale. Par exemple, ils peuvent échapper à l’impôt sur les plus-values des actions en plaçant leurs avoirs dans un fonds fiduciaire pour leurs héritiers.
Dans un cas typique, un millionnaire peut investir dans des actifs, tels que des biens immobiliers et des actions, qui sont censés s’apprécier et lui procurer un taux de rendement constant tout au long de sa vie. Les héritiers de l’investisseur profiteront des avantages de l’investissement après leur décès car ils seront imposés sur la base du coût majoré, au lieu du coût initial, ce qui leur permettra d’échapper à des impôts se chiffrant en millions de dollars. Le cas de la famille Walton, qui possède Walmart et est censée avoir
placé la majorité de ses avoirs dans des successions pour éviter l’impôt, est bien connu.
Au fil des ans, les économistes ont proposé d’éliminer l’augmentation de la base et ont suggéré qu’elle soit remplacée par une réduction de l’impôt sur les gains en capital. Les partisans de cette disposition font valoir qu’il n’est pas difficile de calculer la valeur exacte des actifs qui peuvent remonter à plusieurs décennies ou, dans certains cas, même à un siècle.
Exemple d’une augmentation de base
Une personne qui hérite de fonds communs de placement reçoit une majoration de la valeur des fonds. Le prix des parts au jour du décès du propriétaire devient la base de coût de l’héritier. L’héritier fournit à la société de fonds communs de placement une preuve d’identité ainsi qu’un certificat de décès, une ordonnance du tribunal des successions ou tout autre document. La société soit transfère les actions sur un compte au nom de l’héritier, soit vend les actions et envoie le produit à l’héritier.