Qu’est-ce que la méthode indirecte ?
La méthode indirecte est l’un des deux traitements comptables utilisés pour générer un tableau des flux de trésorerie. La méthode indirecte utilise des augmentations et des diminutions de postes du bilan pour modifier la partie opérationnelle du tableau des flux de trésorerie, en passant de la méthode de comptabilité d’exercice à la méthode de comptabilité de caisse.
L’autre option pour remplir un tableau des flux de trésorerie est la méthode directe, qui énumère les entrées et les sorties de trésorerie réelles effectuées pendant la période de déclaration.
La méthode indirecte est plus simple que la méthode directe car la plupart des entreprises tiennent leurs registres selon la méthode de la comptabilité d’exercice.
Comprendre la méthode indirecte
Le tableau des flux de trésorerie est principalement axé sur les sources et les utilisations des liquidités d’une entreprise, et il est étroitement surveillé par les investisseurs, les créanciers et les autres parties prenantes. Il fournit des informations sur les liquidités générées par diverses activités et décrit les effets des changements dans les comptes d’actif et de passif sur la situation de trésorerie d’une entreprise.
La méthode indirecte présente l’état des flux de trésorerie en commençant par le résultat net, avec des ajouts ou des déductions ultérieurs de ce montant pour les éléments de produits et de charges sans effet sur la trésorerie, ce qui donne le flux de trésorerie des activités d’exploitation.
Exemple de la méthode indirecte
Par exemple, selon la méthode de la comptabilité d’exercice, les recettes sont comptabilisées lorsqu’elles sont gagnées, et pas nécessairement lorsque l’argent est reçu. Si un client achète un gadget de 500 dollars à crédit, la vente a été effectuée mais l’argent n’a pas encore été reçu. Le produit est toujours comptabilisé dans le mois de la vente.
La méthode indirecte du tableau des flux de trésorerie tente de revenir à la méthode de la comptabilité de caisse pour représenter les entrées et les sorties de trésorerie réelles au cours de la période. Dans cet exemple, au moment de la vente, un débit aurait été effectué sur les comptes débiteurs et un crédit sur le produit des ventes d’un montant de 500 $. Le débit augmente les comptes à recevoir, qui sont ensuite affichés au bilan.
Selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie présentera le revenu net sur la première ligne. Les lignes suivantes montreront les augmentations et les diminutions des comptes d’actif et de passif, et ces postes seront ajoutés ou soustraits du revenu net en fonction de l’impact de la trésorerie du poste.
Dans cet exemple, aucune somme d’argent n’a été reçue, mais 500 dollars de recettes ont été comptabilisées. Par conséquent, le revenu net a été surévalué de ce montant sur la base de la comptabilité de caisse. La compensation se trouvait dans le poste des créances au bilan. Il faudrait réduire le revenu net du tableau des flux de trésorerie du montant de l’augmentation de 500 $ des comptes débiteurs due à cette vente. Elle serait affichée sous la rubrique « Augmentation des comptes à recevoir (500) ».
Points clés à retenir
- La méthode indirecte est l’une des deux méthodes de préparation du tableau des flux de trésorerie.
- Selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie commence par le revenu net selon la méthode de la comptabilité d’exercice, puis ajoute et soustrait les éléments hors trésorerie pour les rapprocher des flux de trésorerie réels des opérations.
- La méthode indirecte est plus simple que la méthode directe pour préparer le tableau des flux de trésorerie car la plupart des entreprises tiennent leurs registres selon la méthode de la comptabilité d’exercice.
Méthode indirecte par rapport à la méthode directe
Le tableau des flux de trésorerie est divisé en trois catégories : les flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation, les flux de trésorerie provenant des activités d’investissement et les flux de trésorerie provenant des activités de financement. Bien que le total des flux de trésorerie générés par les activités d’exploitation soit le même selon la méthode directe et indirecte, les informations sont présentées sous un format différent.
Selon la méthode directe, les flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation sont présentés comme des entrées et des sorties de trésorerie réelles sur la base de la trésorerie, sans partir du revenu net sur la base des comptes de régularisation. Les sections relatives à l’investissement et au financement du tableau des flux de trésorerie sont préparées de la même manière pour la méthode directe et la méthode indirecte.
De nombreux comptables préfèrent la méthode indirecte car il est simple de préparer le tableau des flux de trésorerie en utilisant les informations des deux autres états financiers communs, le compte de résultat et le bilan. La plupart des sociétés utilisent la méthode de la comptabilité d’exercice, de sorte que le compte de résultat et le bilan présentent des chiffres conformes à cette méthode.
Toutefois, le Financial Accounting Standards Board (FASB) préfère que les entreprises utilisent la méthode directe car elle offre une image plus claire des flux de trésorerie entrant et sortant d’une entreprise. Toutefois, si la méthode directe est utilisée, il est toujours recommandé de faire un rapprochement entre le tableau des flux de trésorerie et le bilan.