Qu’est-ce qu’une taxe de franchise ?
Le terme « impôt de franchise » désigne un impôt payé par certaines entreprises qui veulent faire des affaires dans certains États. Appelée aussi taxe de privilège, elle donne à l’entreprise le droit d’être agréée et/ou d’exercer son activité dans cet État. Les entreprises de certains États peuvent également être assujetties à cet impôt même si elles sont agréées dans un autre État. Malgré son nom, l’impôt sur les franchises n’est pas un impôt sur les franchises et est distinct de l’impôt fédéral et de l’impôt d’État sur le revenu qui doivent être déclarés chaque année.
Points clés à retenir
- Une taxe de franchise est un prélèvement payé par certaines entreprises qui veulent faire des affaires dans certains États.
- Certaines entités sont exonérées de l’impôt de franchise, notamment les organisations fraternelles, les organisations à but non lucratif et certaines sociétés à responsabilité limitée.
- Les taxes de franchise sont payées en plus des impôts sur le revenu fédéraux et étatiques.
- Le montant de la taxe de franchise peut varier considérablement en fonction des règles fiscales de chaque État et n’est pas calculé sur les bénéfices de l’organisation.
Comprendre la taxe de franchise
Une taxe de franchise est un impôt d’État prélevé sur certaines entreprises pour le droit d’exister en tant qu’entité juridique et de faire des affaires dans une juridiction particulière. En 2020, ces États comprenaient l’Alabama, l’Arkansas, la Californie, le Delaware, la Géorgie, l’Illinois, la Louisiane, le Mississippi, New York, la Caroline du Nord, l’Oklahoma, le Tennessee et le Texas. Le Kansas, le Missouri, la Pennsylvanie et la Virginie occidentale ont tous cessé de percevoir des impôts sur les sociétés.
Contrairement à ce que son nom implique, une taxe de franchise n’est pas une taxe imposée à une franchise. Il est plutôt perçu auprès des sociétés, des partenariats et d’autres entités comme les sociétés à responsabilité limitée (SARL) qui font des affaires dans les limites de cet État. Certaines entités sont exonérées de l’impôt de franchise, notamment les organisations fraternelles, les organisations à but non lucratif et certaines SARL. Une liste plus complète des exonérations est présentée ci-dessous. Les sociétés qui font des affaires dans plusieurs États sont généralement soumises à une taxe de franchise dans l’État où elles sont officiellement enregistrées.
Une taxe de franchise n’est pas un prélèvement imposé sur une franchise.
Les taxes de franchise ne remplacent pas les impôts sur le revenu au niveau fédéral et au niveau des États, il ne s’agit donc pas d’un impôt sur le revenu. Il s’agit de prélèvements qui sont payés en plus des impôts sur le revenu. Ils sont généralement payés annuellement en même temps que les autres impôts. Le montant de la taxe de franchise peut varier considérablement en fonction des règles fiscales en vigueur dans chaque État. Certains États calculent le montant de l’impôt de franchise dû sur la base des actifs ou de la valeur nette d’une entité, tandis que d’autres États se basent sur la valeur du capital social d’une société. D’autres encore peuvent imposer une redevance fixe à toutes les entreprises opérant dans leur juridiction ou calculer le taux d’imposition sur les recettes brutes ou le capital d’apport de l’entreprise.
Considérations particulières
Une société qui exerce ses activités dans plusieurs États peut devoir payer des taxes de franchise dans tous les États où elle est officiellement enregistrée. Les entreprises individuelles ne sont généralement pas soumises à l’impôt sur les franchises et à d’autres formes d’impôt sur le revenu des entreprises d’État, en partie parce que ces entreprises ne sont pas officiellement enregistrées auprès de l’État dans lequel elles exercent leurs activités. Les entités suivantes ne sont pas soumises à l’impôt sur les franchises :
- les entreprises individuelles (à l’exception des SARL unipersonnelles)
- les sociétés en nom collectif lorsque la propriété directe est entièrement composée de personnes physiques (à l’exception des sociétés à responsabilité limitée)
- les entités exonérées en vertu du Code des impôts Chapitre 171, sous-chapitre B
- certaines entités passives non constituées en société
- certains trusts de concédants, les successions de personnes physiques et les séquestre
- les conduits d’investissement hypothécaire immobilier (REMIC) et certains fonds de placement immobilier (REIT)
- une fiducie d’auto-assurance à but non lucratif créée en vertu du chapitre 2212 du code des assurances
- une fiducie admissible en vertu de l’article 401(a) du Code des impôts interne
- une fiducie exonérée en vertu de l’article 501(c)(9) du Code des impôts
- les comités politiques non constitués en société
Franchise Tax vs. impôt sur le revenu
Il existe des différences essentielles entre une franchise et l’impôt sur le revenu. Contrairement à l’impôt sur le revenu des États, l’impôt sur les franchises n’est pas basé sur les bénéfices d’une société. Une entité commerciale doit déposer et payer l’impôt de franchise, qu’elle réalise ou non un bénéfice au cours d’une année donnée. L’impôt d’État sur le revenu – et le montant qui est payé – dépend en revanche des bénéfices réalisés par une entreprise au cours de l’année.
L’impôt sur le revenu s’applique également à toutes les sociétés qui tirent leurs revenus de sources situées dans l’État, même si elles ne font pas d’affaires à l’intérieur de ses frontières. La définition de l’activité commerciale peut varier d’un État à l’autre, car plusieurs facteurs sont pris en compte pour établir le lien, notamment le fait que la société vende dans l’État, qu’elle y emploie des salariés ou qu’elle y soit physiquement présente.
Exemple de taxe de franchise
Comme indiqué ci-dessus, chaque État peut avoir une méthode différente de calcul des taxes de franchise. Prenons l’exemple du Texas. Le contrôleur de l’État prélève des taxes sur toutes les entités qui exercent des activités dans l’État et leur demande de déposer un rapport annuel sur la taxe de franchise avant le 15 mai de chaque année. L’État calcule sa taxe de franchise sur la base de la marge d’une entreprise, qui est calculée de l’une des quatre façons suivantes
- Recettes totales multipliées par 70
- Total des recettes moins le coût des biens vendus (COGS)
- Total des recettes moins les indemnités versées à l’ensemble du personnel
- Recettes totales moins 1 million de dollars
Le revenu des sociétés est calculé en soustrayant les exclusions légales du montant du revenu indiqué dans la déclaration d’impôt fédéral sur le revenu d’une société.