Qu’est-ce qu’une taxe de vente ?
Une taxe de vente est une taxe de consommation imposée par le gouvernement sur la vente de biens et de services. Une taxe de vente conventionnelle est prélevée au point de vente, collectée par le détaillant et transmise aux pouvoirs publics. Une entreprise est assujettie à l’impôt sur les ventes dans une juridiction donnée si elle y a un lien, qui peut être un lieu de production, un employé, une filiale ou une autre présence, selon les lois en vigueur dans cette juridiction.
Comprendre la taxe de vente
Les taxes sur les ventes conventionnelles ou au détail ne sont facturées qu’à l’utilisateur final d’un bien ou d’un service. Étant donné que la majorité des biens dans les économies modernes passent par plusieurs étapes de fabrication, souvent gérées par différentes entités, une quantité importante de documents est nécessaire pour prouver qui est en fin de compte responsable de la taxe sur les ventes. Par exemple, un éleveur de moutons vend de la laine à une entreprise qui fabrique du fil. Pour éviter de payer la taxe sur les ventes, le fabricant de fil doit obtenir du gouvernement un certificat de revente indiquant qu’il n’est pas l’utilisateur final. Le fabricant de fil vend ensuite son produit à un fabricant de vêtements, qui doit également obtenir un certificat de revente. Enfin, le fabricant de vêtements vend des chaussettes pelucheuses à un magasin de détail, qui prélèvera la taxe sur les ventes au client en même temps que le prix desdites chaussettes.
Les différentes juridictions appliquent des taxes de vente différentes, qui se chevauchent souvent, comme lorsque les États, les comtés et les municipalités prélèvent chacun leurs propres taxes de vente. Les taxes de vente sont étroitement liées aux taxes d’utilisation, qui s’appliquent aux résidents qui ont acheté des articles en dehors de leur juridiction. Elles sont généralement fixées au même taux que les taxes sur les ventes mais sont difficiles à faire appliquer, ce qui signifie qu’elles ne sont en pratique appliquées qu’aux achats importants de biens corporels. Un exemple serait celui d’une résidente de Géorgie qui achète une voiture en Floride ; elle serait tenue de payer la taxe de vente locale, comme si elle l’avait achetée chez elle.
Nexus
La question de savoir si une entreprise doit des taxes sur les ventes à un gouvernement particulier dépend de la façon dont ce gouvernement définit le lien. Un lien est généralement défini comme une présence physique, mais cette « présence » ne se limite pas à avoir un bureau ou un entrepôt ; le fait d’avoir un employé dans un État peut constituer un lien, tout comme le fait d’avoir une filiale, comme un site web partenaire qui dirige le trafic vers la page de votre entreprise en échange d’une part des bénéfices. Ce scénario est un exemple des tensions entre le commerce électronique et les taxes sur les ventes. Par exemple, New York a adopté des « lois Amazon » exigeant que les détaillants sur Internet tels qu’Amazon.com Inc. (AMZN) de payer des taxes sur les ventes malgré leur absence de présence physique dans l’État.
Taxes d’accises
En général, les taxes de vente prennent un pourcentage du prix des biens vendus. Par exemple, un État peut avoir une taxe de vente de 4 %, un comté de 2 % et une ville de 1,5 %, de sorte que les résidents de cette ville paient 7,5 % au total. Souvent, cependant, certains articles sont exonérés, comme la nourriture, ou exonérés en dessous d’un certain seuil, comme les achats de vêtements de moins de 200 dollars. En même temps, certains produits sont soumis à des taxes spéciales, connues sous le nom de droits d’accises. Les « sin taxes » sont une forme de taxe d’accise, comme la taxe d’accise locale de 1,50 $ que la ville de New York prélève par paquet de 20 cigarettes en plus de la taxe d’accise de l’État de 4,35 $ par paquet de 20 cigarettes.
Taxe sur la valeur ajoutée
Les États-Unis sont l’un des rares pays développés où les taxes de vente classiques sont encore utilisées (à noter que, à quelques exceptions près, ce n’est pas le gouvernement fédéral qui perçoit les taxes de vente, mais les États). Dans la plupart des pays développés, des régimes de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ont été adoptés. Ces régimes appliquent un pourcentage de la valeur ajoutée à chaque niveau de production d’un bien. Dans l’exemple de la chaussette floue ci-dessus, le fabricant de fil paierait un pourcentage de la différence entre ce qu’il facture pour le fil et ce qu’il paie pour la laine ; de même, le fabricant de vêtements paierait le même pourcentage sur la différence entre ce qu’il facture pour les chaussettes et ce qu’il paie pour le fil. En d’autres termes, il s’agit d’une taxe sur les marges brutes de l’entreprise, et non pas seulement sur l’utilisateur final.
L’objectif principal de l’incorporation de la TVA est d’éliminer l’impôt sur l’impôt (c’est-à-dire la double imposition) qui descend en cascade du niveau de la fabrication au niveau de la consommation. Par exemple, un fabricant qui fabrique des ordinateurs portables obtient les matières premières pour, disons, 10 dollars, ce qui inclut une taxe de 10 %. Cela signifie qu’il paie 1 $ de taxe pour 9 $ de matières premières. Dans le processus de fabrication du carnet, il ajoute une valeur de 5 $ aux matériaux d’origine, pour une valeur totale de 10 $ + 5 $ = 15 $. La taxe de 10 % due sur le produit fini sera de 1,50 $. Dans un système de TVA, cette taxe supplémentaire peut être appliquée à la taxe précédente qu’il a payée pour porter son taux d’imposition effectif à 1,50 $ – 1,00 $ = 0,50 $.
Le grossiste achète le carnet pour 15 dollars et le vend au détaillant à une marge de 2,50 dollars pour 17,50 dollars. La taxe de 10 % sur la valeur brute du bien sera de 1,75 $ qu’il pourra déduire de la taxe sur le prix de revient d’origine du fabricant, soit 15 $. Le taux d’imposition effectif du grossiste sera donc de 1,75 $ – 1,50 $ = 0,25 $. Si la marge du détaillant est de 1,50 $, son taux d’imposition effectif sera de (10 % x 19 $) – 1,75 $ = 0,15 $. La taxe totale qui se répercute en cascade du fabricant au détaillant sera de 1 $ + 0,50 $ + 0,25 $ + 0,15 $ = 1,90 $.
Le système américain sans TVA implique que la taxe est payée sur la valeur des biens et la marge à chaque étape du processus de production. Cela se traduirait par un montant plus élevé du total des taxes payées, qui est répercuté sur le consommateur final sous la forme de coûts plus élevés pour les biens et les services.