Qu’est-ce que l’amortissement des actifs incorporels ?
L’amortissement des actifs incorporels est le processus qui consiste à comptabiliser en charges le coût d’un actif incorporel sur la durée de vie prévue de l’actif à des fins fiscales ou comptables. Le processus d’amortissement à des fins comptables peut différer du montant de l’amortissement comptabilisé à des fins fiscales.
Les actifs incorporels, tels que les brevets et les marques, sont amortis sur un compte de charges. Les actifs corporels sont au contraire amortis par le biais de l’amortissement.
Points clés à retenir
- L’amortissement des actifs incorporels est un processus par lequel le coût d’un tel actif est progressivement passé en charges ou amorti au fil du temps.
- L’amortissement s’applique aux actifs incorporels (non physiques), tandis que la dépréciation s’applique aux actifs corporels (physiques).
- Les actifs incorporels peuvent comprendre les brevets, le fonds de commerce, les marques déposées et le capital humain.
Comprendre l’amortissement des actifs incorporels
À des fins fiscales, le coût de base d’un actif incorporel est amorti sur un nombre d’années déterminé, quelle que soit la durée de vie utile réelle de l’actif. Les années où l’actif est acquis et vendu, le montant de l’amortissement déductible fiscalement est calculé au prorata sur une base mensuelle. L’amortissement des immobilisations incorporelles est déclaré à l’IRS au moyen du formulaire 4562.
Les actifs incorporels sont des actifs non physiques auxquels on peut attribuer une valeur économique. Selon la section 197 du code des recettes intérieures (IRC), il existe de nombreux actifs incorporels admissibles, mais les plus courants sont les brevets, le fonds de commerce, la valeur des connaissances d’un travailleur, les marques, les noms commerciaux et les franchises, les accords non concurrentiels liés aux acquisitions d’entreprises et le capital humain d’une entreprise.
La propriété intellectuelle (PI), par exemple, est considérée comme un actif intangible, mais qui peut avoir une grande valeur. La propriété intellectuelle comprend les brevets, les droits d’auteur et les marques. Lorsqu’une société mère achète une filiale et paie plus que la juste valeur marchande des actifs nets de la filiale, le montant excédant la juste valeur marchande est comptabilisé dans le fonds de commerce, un actif incorporel. La propriété intellectuelle est initialement comptabilisée comme un actif dans le bilan de l’entreprise au moment de son achat. La propriété intellectuelle peut également être générée en interne par les propres efforts de recherche et développement (R&D) d’une entreprise. Par exemple, une entreprise peut obtenir un brevet pour un procédé nouvellement développé, qui a une certaine valeur. Cette valeur, à son tour, augmente la valeur de l’entreprise et doit donc être enregistrée de manière appropriée.
Dans les deux cas, le processus d’amortissement permet à l’entreprise d’amortir annuellement une partie de la valeur de cet actif incorporel selon un calendrier défini. Lorsque les entreprises amortissent leurs dépenses dans le temps, elles contribuent à lier le coût d’utilisation d’un actif incorporel aux recettes qu’il génère au cours de la même période comptable, conformément aux principes comptables généralement admis (GAAP).
Amortissement vs. dépréciation
Les actifs sont utilisés par les entreprises pour générer des revenus et produire un revenu net. Sur une certaine période, les coûts liés aux actifs sont transférés sur un compte de dépenses. En comptabilisant une dépense pour le coût de l’actif, l’entreprise se conforme aux principes comptables généralement reconnus (GAAP) qui exigent le rapprochement des recettes et des dépenses engagées pour générer les recettes. Les actifs corporels sont passés en charges par le biais de l’amortissement, et les actifs incorporels sont passés en charges par le biais de l’amortissement.
Exemple d’amortissement et de dépréciation
Supposons, par exemple, qu’un charpentier utilise un camion de 32 000 dollars pour effectuer des travaux de menuiserie résidentielle et que ce camion ait une durée de vie utile de huit ans. La charge d’amortissement annuelle sur une base linéaire correspond au coût de 32 000 $ divisé par huit ans, soit 4 000 $ par an.
D’autre part, supposons qu’une société paie 300 000 dollars pour un brevet qui lui donne des droits exclusifs sur la propriété intellectuelle pendant 30 ans. Le service comptable de l’entreprise comptabilise 10 000 $ de frais d’amortissement chaque année pendant 30 ans.
Le camion et le brevet sont tous deux utilisés pour générer des revenus et des profits pendant un certain nombre d’années.